2020年注册会计师《税法》备考强化练习及答案（八）_第3页

　　参考答案：

　　【1-多选题】

　　【答案】CD

　　【解析】农村的土地不属于城镇土地使用税的征税范围。

　　【2-多选题】

　　【答案】BCD

　　【解析】城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇、工矿区内的国家所有和集体所有的土地。

　　【3-单选题】

　　【答案】B

　　【解析】企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;盐场的盐滩占地暂免征收城镇土地使用税，该盐场 2018 年应缴纳的城镇土地使用税=(200 000-10 000-120 000)×0.7=70 000×0.7=49000(元)。

　　【4-单选题】

　　【答案】A

　　【解析】对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。该企业 2018 年应纳城镇土地使用税=400×12×4/12×50%=800(元)。

　　【5-单选题】

　　【答案】B

　　【解析】800×10×50%=4000(元)。

　　【6-单选题】

　　【答案】C

　　【解析】1×2+0.4×2×50%=2.4(万元)

　　【7-单选题】

　　【答案】B

　　【解析】甲企业应纳税额=10 000×60%×4+6 000×2×4/12=28 000(元) 乙企业应纳税额=10 000×40%×4=16 000(元)。

　　【8-单选题】

　　【答案】C

　　【解析】甲企业全年应纳城镇土地使用税=[(10 000-1 000)+5 000/2+3 000]×5=14 500×5=72 500(元)。

　　【9-单选题】

　　【答案】C

　　【解析】公园自用的土地，免征城镇土地使用税，其中经营用地不属于免税范围。该公园 2018 年度应缴纳城镇土地使用税=(1+0.5)×2=3(万元)。

　　【10-单选题】

　　【答案】D

　　【解析】经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 30%。应补缴的城镇土地使用税=(2 000-1 500)×0.9×(1-30%)

　　×8/12=210(元)。

　　【11-单选题】

　　【答案】B

　　【解析】土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税;纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。

　　甲企业应缴纳城镇土地使用税=8 000×4÷5×4=25 600(元);

　　乙企业应缴纳城镇土地使用税=8 000×1÷5×4=6 400(元)。

　　【12-多选题】

　　【答案】CD

　　【解析】A、B 免征城镇土地使用税。

　　【13-单选题】

　　【答案】D

　　【解析】选项 ABC 要征城镇土地使用税。

　　【14-多选题】

　　【答案】ABCD

　　【解析】全部都免征。

　　【15-多选题】

　　【答案】AB

　　【解析】本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。纳税人出租房产，自交付出租、出借房产的次月起缴纳城镇土地使用税，因此选项 C 不正确;纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税，因此选项 D 不正确。

　　【16-多选题】

　　【答案】ABD

　　【解析】鱼塘也属于耕地的范围，用于建房或从事其他非农业建设，需要征收耕地占用税。

　　【17-单选题】

　　【答案】A

　　【解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳耕地占用税=300×25÷2=3 750(元)。

　　【18-多选题】

　　【答案】AC

　　【解析】选项 BD 免税。

　　【19-多选题】

　　【答案】ABD

　　【解析】选项 C 属于免征耕地占用税的项目。

　　【20-多选题】

　　【答案】ACD

　　【解析】医院占用耕地免征耕地占用税。

　　【21-单选题】

　　【答案】A

　　【解析】学校、幼儿园、养老院和医院占用的耕地，免征耕地占用税。选项 B、C、D， 属于占用耕地从事非农业建设，需要缴纳耕地占用税。

　　【22-单选题】

　　【答案】A

　　【23-单选题】

　　【答案】B

　　【解析】选项 ACD 要征税

　　【24-多选题】

　　【答案】AC

　　【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税，选项 B 不正确。纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税，选项 D 不正确。

　　【25-单选题】

　　【答案】A

　　【解析】选项 A 是正确的。