2020年注册会计师《税法》章节试题：增值税征税范围_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

　　应纳增值税=200×17%-13=21(万元)

　　税负率=21/200×100%=10.5%

　　应即征即退的增值税=21-200×3%=15(万元)

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物，免税不退税;选项C，加工企业来料加工复出口的货物，免税不退税;选项D，出口的古旧图书享受免税不退税政策。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 进口关税=200×20%=40(万元)

　　进口环节增值税=(200+40)×17%=40.8(万元)

　　本月应纳增值税=350×17%-40.8-0.2×11%=59.5-40.8-0.022=18.678(万元)

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 不需进行分2年抵扣的不动产，一次性抵扣：(1)房地产开发企业自行开发的房地产项目;(2)融资租入的不动产;(3)在施工现场修建的临时建筑物。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A、C、D都适用17%的税率。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 一般纳税人提供的餐饮服务，不可以选择适用简易计税方法计税。

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人应当按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率

　　A企业应扣缴增值税=60×6.2÷(1+6%)×6%=21.06(万元)

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 当月销项税额=380000÷(1+17%)×17%-680÷(1+17%)×17%=55114.87(元)

　　12、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 应缴纳的增值税=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税;选项C，将卷烟赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税;选项D属于特殊销售行为，不属于视同销售行为。

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。

　　15、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 根据规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务以及非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金和行政事业性收费的活动，属于非营业活动，不属于提供应税服务，因此选项B、C、D不属于提供应税服务;选项A，属于现代服务应税范围中的文化创意服务。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 对违反规定发生被盗、丢失专用发票的纳税人，按《税收征收管理法》和《发票管理办法》的规定，处以1万元以下的罚款，并可视具体情况，对丢失专用发票的纳税人，在一定期限内(最长不超过半年)停止领购专用发票。

　　2、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 将购进货物用于集体福利，其进项税额不予抵扣。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 百货商场是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额。

　　商场可以抵扣的进项税额=1350÷(1+17%)×17%=196.15(万元)，选项B正确;

　　百货商场应纳增值税额=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21.79(万元)，选项A正确;

　　个体零售户属于小规模纳税人，适用3%的征收率，选项D正确;

　　应纳增值税额=310÷(1+3%)×3%=9.03(万元)，选项C正确。

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用(不含本金)，扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项A、C的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区分;对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。

　　6、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于价外费用，不计入销售额计算销项税。

　　7、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上各选项均符合要求。

　　8、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减货物的收购价格;以旧换新方式销售金银首饰，以实际收取的不含增值税价款为计税依据计算缴纳增值税。

　　9、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上选项均征收增值税。

　　10、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不征收增值税。