2020年注册会计师考试《税法》精炼试题及答案（15）_第3页

　　参考答案：

　　1.

　　【解析】选项BCD均属于城建税的纳税人。

　　【答案】A

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为滑准税。关于滑准税的知识点以往考查过三次，考生要高度重视。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价格;与进口货物相关的特许权使用费应计入在关税完税价格中。该企业进口该批货物时应缴纳关税=(20+2+3+1)×10%=2.6(万元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】海关采用相同或类似货物成交价格估价方法估价时，如果有多个相同或者类似货物的成交价格，应当以“最低的成交价格”为基础，审查确定进口货物的完税价格。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。该进出口公司进口该批货物应缴纳关税=(100+10)×(1+3‰)×20%=22.07(万元)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】原油属于从价定率计算资源税的应税产品，以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税，其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。运费是油田支付出去的，不计入计税销售额中。该油田12月应缴纳的资源税=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×6%=1081500(元)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】选项D：纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】选项AC：不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税;选项D：暂予免征环境保护税。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】城镇土地使用税计税依据是纳税人实际占用的土地面积。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】经批准开山填海整治的土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。但此处的开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地，所以此处的受让填海形成的土地不免税。该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税=6000×3+20000×3×8/12=58000(元)。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】占用耕地用于建造幼儿园、医院、养老院，免征耕地占用税。该企业应缴纳耕地占用税=(10000-1000-3000-1000)×20=100000(元)。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】选项AC：个人出租商铺、企业出租闲置办公楼，均按12%的税率征收房产税;选项D：企业拥有并使用的生产车间适用1.2%的房产税税率。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业厂房宗地容积率=1200÷3000=0.4，低于0.5，按照房产建筑面积的2倍计算计入房产原值的地价。该企业每年应缴纳的房产税=(2000+900÷3000×1200×2)×(1-20%)×1.2%=26.11(万元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税;对于附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】甲销售第一套住房不用缴纳契税，承受方乙应当缴纳契税=200000×3%=6000(元)。房屋交换，价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税;甲与丙互换住房，由甲支付差价款，甲应当缴纳契税=100000×3%=3000(元)。丙不是补差价的支付方，所以不用缴纳契税。丙与丁等价交换房屋，免征契税。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=(3000+90)×70%×90%=1946.7(万元)

　　可以扣除的房地产开发成本=(200+1600+300+400)×90%=2250(万元)

　　可以扣除的房地产开发费用=(1946.7+2250)×10%=419.67(万元)。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】扣除项目金额=1200+40+35=1275(万元);增值额=1800-1275=525(万元);增值率=525÷1275×100%=41.18%，增值额未超过扣除项目金额的50%，适用税率为30%;应缴纳土地增值税=525×30%=157.5(万元)。

　　18.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人受赠使用应税车辆的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算缴纳车辆购置税。A公司应缴纳的车辆购置税=100000×10×10%=100000(元)。

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】插电式混合动力汽车免征车船税，节约能源汽车按同类车辆适用税额减半征税，该旅游公司2017年应缴纳车船税=3×600×50%=900(元)。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征印花税。