2020年注册会计师考试《税法》精炼试题及答案（6）_第3页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 对未列举名称的其他金属和非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府根据实际情况确定具体税目和适用税率，报财政部、国家税务总局备案。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项ABC，不征收资源税。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 铁矿石资源税减按40%征收资源税。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税;用于修井的原油免征资源税。

　　油田本月应纳资源税=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(万元)

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，咖啡厅属于经营用地，需要缴纳土地使用税;选项B，开山填海整治的土地，从使用月份起免缴土地使用税5~10年;选项C，对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 耕地占用税是一次性课征的。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经财政部而非国家税务总局批准，所以，选项A不正确。

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则，结合具体情况确定是否征收耕地占用税，所以B选项错误。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项A，资源税扣缴义务人不包括自然人个人。选项B，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税;其他收购单位收购未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。选项C，扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。

　　2、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项B，纳税人采取预收货款方式的，为发出应税产品的当天;选项D，扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。

　　3、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 人造石油、煤炭制品不属于资源税的征税范围;对进口应税资源产品的单位或个人不征收资源税。

　　4、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项A，城市的土地包括市区和郊区的土地，需要缴纳土地使用税;选项B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。

　　5、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 企业厂区外的铁路专用线占地，为免税项目;城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑物用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税;纳税单位无偿使用免税单位土地，应正常缴税，没有优惠;免税单位无偿使用纳税单位土地，免征城镇土地使用税。

　　6、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税;尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

　　7、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 建造厂房占用的耕地应计征耕地占用税=(3500+500)×20=80000(元);兴办学校占用耕地免征耕地占用税;临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

　　8、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。

　　三、计算回答题

　　1、

　　【正确答案】 该煤矿当月应缴纳的资源税=90×1/3×5%+45×70%×5%=3.08(万元)

　　【正确答案】 该煤矿当月应缴纳的销项税额=(90÷3+45)×17%=12.75(万元)

　　【正确答案】 该煤矿当月应缴纳的进项税额=3.4+3×11%=3.73(万元)

　　【正确答案】 该煤矿当月应缴纳的增值税=12.75-3.73=9.02(万元)

　　【正确答案】 该煤矿当月应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加=9.02×(5%+3%+2%)=0.90(万元)