2020年注册会计师税法经典试题及答案（七）_第2页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额;纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。应补缴的城建税和教育费附加=(50000+20000)×(7%+3%)=7000(元)

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 当期的免抵税额是城建税的计税依据;同时城建税是进口不征，出口不退。

　　该企业当月应缴纳城建税及教育费附加=20×(7%+3%)=2(万元)。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税;选项C，对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加;选项D，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税及教育费附加。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人，所以选项D不是城市维护建设税的纳税义务人。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 进口小汽车应纳增值税=(100+90)÷(1-5%)×17%=34(万元)

　　内销小汽车应纳增值税=300×17%-34=17(万元)

　　由于进口环节征收的消费税和增值税，不征城建税，所以，应纳城建税=17×7%=1.19(万元)。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

　　2、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项C，“三税”实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。

　　3、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 受托方代收、代扣三税，同时要代收、代扣城建税，其税率为扣缴义务人适用的城建税税率。

　　4、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 城市维护建设税及教育费附加以实际缴纳的“三税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。

　　5、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B，由于城建税进口不征，所以海关代征进口环节增值税和消费税是不会涉及城建税的代征的;选项C，收购未税矿产品要代扣资源税，但税法并未规定要代扣增值税或城市维护建设税。

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 外国企业属于我国城建税的纳税义务人。