2020年注册会计师考试税法考点习题：税法总论_第3页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，车辆购置税由国税系统负责征收和管理;选项B，证券交易的印花税由国家税务局负责征收和管理，其余由地方税务系统负责征收和管理;选项D，各银行总行、各保险总公司集中缴纳的城市维护建设税由国家税务局系统负责征收和管理，其余由地方税务局系统负责征收和管理。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A、D属于税收法律，选项C属于全国人大或人大常委会授权立法。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。其义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 税收效率原则包含两方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 我国税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人。所以权利主体不包括各级人民政府。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠;居民(公民)管辖权同居民(公民)管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系;选项B，税收分配是国家凭借政治权力进行的分配，而一般分配则是基于生产要素进行的分配;选项D，国家要行使职能必须有一定的财政收入作为保障。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 城镇土地使用税是地方政府固定收入。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，纳税人不一定是实际负担税款的单位和个人。

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 实体从旧、程序从新这一原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力。二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 行政法大多为授权性法规，而税法是一种义务性法规。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为。

　　2、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 国际重复征税形式不包括政治性国际重复征税。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。

　　4、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项B，按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等;选项C，按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法和特定目的税税法。

　　5、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 我国税收立法的公平原则是要体现合理负担原则。这个公平是一个相对公平的概念。公平主要表现在三个方面：一是从税收负担能力上看，负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税。二是从纳税人所处的生产和经营环境看，由于客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税。三是从税负平衡看，不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。