2020年注册会计师考试《税法》基础练习（五）_第2页

　　二、多项选择题

　　1、以下对于城市维护建设税的表述正确的有(　)。

　　A、对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还

　　B、纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据

　　C、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税

　　D、城市维护建设税按实际缴纳的增值税、消费税税额计征，不随增值税、消费税的法定减免而减免

　　【答案】ABC

　　【解析】城市维护建设税按实际缴纳的增值税、消费税计征，随增值税、消费税的减免而减免。

　　2、下列关于企业重组特殊性税务处理说法正确的有(　)。

　　A、企业债务重组确认的应纳税所得额一律并入当年应纳税所得额中

　　B、企业债权转股权的业务，当期应确认有关债务清偿所得或损失

　　C、企业重组中，对非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失

　　D、企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，应作为一项企业重组交易处理

　　【答案】CD

　　【解析】企业债务重组确认的应纳税所得额占企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额;企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。

　　3、生产性生物资产包括(　)。

　　A、薪炭林

　　B、防风固沙林

　　C、经济林

　　D、产畜

　　【答案】ACD

　　【解析】生产性生物资产，是指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜、役畜等。防风固沙林属于公益性生物资产。

　　4、下列关于税法的分类陈述，不正确的有(　)。

　　A、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法

　　B、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国外税法、国际税法

　　C、按照税法的职能作用的不同，可分为中央税法和地方税法

　　D、按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法

　　【答案】BC

　　【解析】选项B，按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法;选项C，按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。

　　5、下列关于船舶吨税的说法，正确的有(　)。

　　A、船舶吨税只针对进入我国境内港口的外籍船舶征收

　　B、拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款

　　C、吨税的执照期限越长，适用的单位税额越低

　　D、应税船舶在离开港口办理出境手续时，应当交验吨税执照

　　【答案】BD

　　【解析】自人民共和国境外港口进入境内港口的船舶(以下称应税船舶)，应当依照规定缴纳船舶吨税(以下简称吨税)。吨税的执照期限越长，适用的单位税额越高，可以参考吨税税目、税率表掌握。

　　6、下列关于税务行政处罚权力清单相关规定的表述，正确的有(　)。

　　A、纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，税务机关责令其限期改正，可以处2000元以下的罚款

　　B、非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，税务机关责令其改正，处2000元以上1万元以下的罚款

　　C、纳税人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检査的，税务机关责令其改正，可以处2000元以下的罚款

　　D、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查扣缴义务人存款账户的，税务机关处10万元以上50万元以下的罚款

　　【答案】ABD

　　【解析】纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检査，税务机关责令其改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5 万元以下的罚款。

　　7、根据个人所得税法的相关规定，下列各项中表述正确的有(　)。

　　A、居民个人当年收入类型为工资、薪金所得和劳务报酬所得，应按纳税年度合并计算个人所得税，适用七级超额累进税率

　　B、非居民个人当年收入类型为稿酬所得和特许权使用费所得，按纳税年度合并计算个人所得税，适用七级超额累进税率

　　C、居民个人取得利息、股息所得 和偶然所得，适用20%的税率分别计算个人所得税

　　D、非居民个人取得利息、股息所得 和偶然所得，适用20%的税率计算个人所得税

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B，非居民个人取得稿酬所得和特许权使用费所得，应按月或者按次分项计算个人所得税。

　　8、2018年10月甲矿产企业销售开采的原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元，下列说法正确的有(　)。(资源税税率5%)

　　A、应缴纳的资源税为1120万元

　　B、增值税税率是10%

　　C、应缴纳的增值税为3584万元

　　D、应缴纳的资源税为0

　　【答案】AC

　　【解析】原煤的增值税税率是16%，应纳增值税=22400×16%=3584(万元)，销售开采的资源税=22400×5%=1120(万元)。

　　9、耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，包括以下(　)。

　　A、社会团体

　　B、军队

　　C、个人

　　D、农民

　　【答案】ABCD

　　【解析】耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。

　　所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

　　10、按照印花税的相关规定，下列选项中按照技术合同缴纳印花税的有(　)。

　　A、专利申请转让协议

　　B、版权转移书据

　　C、非专利技术申请转让协议

　　D、商标专用权转移书据

　　【答案】AC

　　【解析】版权转移书据、商标专用权转移书据应按照产权转移书据缴纳印花税。

　　11、下列进行土地增值税清算中，符合规定的有(　)。

　　A、扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的

　　B、与清算项目配套的居委会和派出所用房，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除

　　C、与清算项目配套的居委会和派出所用房，建成后无偿移交给政府的，其成本、费用不可以扣除

　　D、开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额

　　【答案】ABD

　　【解析】房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施，按以下原则处理：

　　(1)建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除;

　　(2)建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除;

　　(3)建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。

　　12、税务机关可以优先受理企业提交的预约定价安排正式申请的情形包括(　)。

　　A、企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分

　　B、企业纳税信用级别为B级

　　C、税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案

　　D、企业积极配合税务机关开展预约定价安排谈签工作

　　【答案】ACD

　　【解析】企业纳税信用级别为A 级的，税务机关可以优先受理企业提交的预约定价安排正式申请。

　　13、增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有(　)。

　　A、无合同约定的，超过一年时计入

　　B、有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入

　　C、有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内

　　D、无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入

　　【答案】AC

　　【解析】应计入货物销售额的包装物押金，对有合同约定的，必须是实际超过合同约定的日期，但合同的期限必须在一年以内;对无合同约定的，在超过1年时。因此，选项A和C符合题意。

　　14、下列各项中应在移送环节缴纳消费税的有(　)。

　　A、小汽车生产企业将自产的小汽车赞助给汽车拉力赛

　　B、酒厂将自产的白酒移送勾兑低度酒

　　C、化妆品厂将自产的高档化妆品发给职工作为福利

　　D、制药厂将自产的酒精移送生产药膏

　　【答案】AC

　　【解析】选项B属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品，在低度酒出厂环节纳税，白酒移送环节不纳税;选项A、C，属于将自产应税消费品用于其他方面，移送环节均缴纳消费税;选项D，酒精和药膏都不属于应税消费品，不征消费税。