2020年注册会计师考试《税法》练习及答案（九）_第2页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。B企业获得的乙市的土地使用权自2016年3月开始缴纳城镇土地使用税。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 (1)免征耕地占用税：军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。

　　(2)减征耕地占用税：①铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米二元的税额征收耕地占用税;②农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，该企业建造科技园占地属于从事非农业建设，成立技工学校占地免征耕地占用税，开发高产经济试验林木属于用于农业生产，不缴纳耕地占用税。应缴纳耕地占用税=50×20=1000(万元)。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征土地使用税;纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

　　应纳城镇土地使用税=(30000-500-1500)×5+3000×5=155000(元)

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，所以B选项错误。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 在人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项A，城市的土地包括市区和郊区的土地，需要缴纳土地使用税;选项B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。

　　2、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当照章缴纳城镇土地使用税。

　　3、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 建造厂房占用的耕地应计征耕地占用税=(3500+500)×20=80000(元);兴办学校占用耕地免征耕地占用税;临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 尚未核发土地使用证书的，应以纳税人申报的面积作为计税依据，待核发土地使用证以后再作调整。

　　5、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;免税单位职工家属的宿舍用地由省、自治区、直辖市税务局确定免征城镇土地使用税。

　　6、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。