2020年注册会计师考试《税法》练习及答案（二）_第2页

　　二、多项选择题

　　1.根据营改增的规定，下列各项中，属于营改增应税服务中的物流辅助服务的有( )。

　　A.港口码头服务

　　B.代理报关服务

　　C.打捞救助服务

　　D.无运输工具承运业务

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：属于“现代服务—商务辅助服务”;选项D：属于“交通运输服务”。

　　【知识点】增值税征税范围的一般规定

　　2.下列各项中，不征收增值税的有( )。

　　A.上缴财政的罚没物品拍卖收入

　　B.被保险人获得的保险赔付

　　C.物业管理单位代收的住宅专项维修资金

　　D.纳税人取得的中央财政补贴

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上选项均不属于增值税征税范围，不征收增值税。

　　【知识点】增值税征税范围的特殊规定

　　3.下列各项中，属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的有( )。

　　A.销售位于境内的仓库

　　B.境外单位向境内单位或个人提供的在境外的工程勘察服务

　　C.境外单位为出境的包裹在境外提供的收派服务

　　D.转让位于境内的矿山开采权

　　【答案】AD

　　【解析】在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;(2)所销售或者租赁的不动产在境内;(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内;(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。境外单位为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务以及向境内单位或个人提供的在境外的工程勘察勘探服务不属于在境内销售服务。

　　【知识点】增值税征税范围的一般规定

　　4.根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税行为的有( )。

　　A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务

　　B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务

　　C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画

　　D.某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务

　　【答案】BD

　　【解析】选项AC均不征税。

　　【知识点】增值税征税范围的特殊规定

　　5.增值税的一般纳税人提供的下列服务中，可以选择按照简易计税方法计税的有( )。

　　A.以清包工方式提供的建筑服务

　　B.提供的劳务派遣服务

　　C.销售电梯的同时提供的安装服务

　　D.提供交通运输服务

　　【答案】ABC

　　【解析】选项AB：可以选择按照简易计税方法计税;选项C：一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税;选项D：公共交通运输服务才可以选择按照简易计税办法计税，一般纳税人销售的其他交通运输服务只能采用一般计税方法计税。

　　【知识点】简易计税方法

　　6.下列关于资管产品的有关规定，表述正确的有( )。

　　A.资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税

　　B.资管产品管理人包括银行、信托公司、证券公司、期货公司、私募基金管理人等

　　C.资管产品管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额

　　D.管理人只能分别核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额。

　　【知识点】资管产品的增值税处理办法

　　7.增值税一般纳税人是指年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。其中年应税销售额包括( )。

　　A.免税销售额

　　B.稽查查补销售额

　　C.纳税评估调整销售额

　　D.税务机关代开发票销售额

　　【答案】ABCD

　　【解析】纳税人的年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，其中纳税申报销售额包括税务机关代开发票销售额和免税销售额。

　　【知识点】一般纳税人的登记

　　8.下列各项中，适用5%征收率计算缴纳增值税的有( )。

　　A.小规模纳税人销售取得的不动产

　　B.小规模纳税人出租其取得的商务用房

　　C.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的

　　D.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述选项均正确。

　　【知识点】增值税征收率

　　9.增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，2019年3月31日前按低税率10%计征增值税的有( )。

　　A.挂面

　　B.食用盐

　　C.玉米胚芽

　　D.淀粉

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D按基本税率16%计征增值税。

　　【知识点】增值税税率

　　10.增值税的一般纳税人，提供的下列应税行为，可以选择按照简易计税方法计税的有( )。

　　A.以清包工方式提供的建筑服务

　　B.为甲供工程提供的建筑服务

　　C.房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目

　　D.提供交通运输服务

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：公共交通运输服务才可以选择按照简易计税办法计税，其他交通运输服务只能采用一般计税方法。

　　【知识点】简易计税方法

　　11.根据营改增的规定，下列应税服务适用6%增值税税率的有( )。

　　A.研发服务

　　B.装卸搬运服务

　　C.交通运输服务

　　D.有形动产租赁服务

　　【答案】AB

　　【解析】2019年3月31日前，选项C适用10%的增值税税率;选项D适用16%的增值税税率。

　　【知识点】增值税税率