2020年注册会计师考试《税法》练习及答案（一）_第2页

　　11、单位将购进的货物用于下列项目的，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是( )。

　　A.生产增值税应税货物

　　B.集体福利

　　C.交际应酬

　　D.无偿赠送给受灾地区

　　【答案】D

　　【解析】自产和委托加工的货物用于集体福利和个人消费的，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税;外购货物用于集体福利和个人消费的，不属于增值税视同销售货物行为，不征收增值税。交际应酬属于个人消费。自产、委托加工和购进的货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税。

　　【知识点】增值税征税范围的特殊规定

　　12、根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是( )。

　　A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税

　　B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税

　　C.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税

　　D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税

　　【答案】C

　　【解析】选项C：纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

　　【知识点】增值税征税范围的一般规定

　　13、下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是( )。

　　A.以承包人名义对外经营，由承包人和发包人共同承担法律责任的

　　B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

　　C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

　　D.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

　　【答案】B

　　【解析】单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称“承包人”)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称“发包人”)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。

　　【知识点】增值税纳税义务人和扣缴义务人

　　14、下列关于增值税纳税人年应税销售额的表述，不正确的是( )。

　　A.年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额

　　B.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额

　　C.销售不动产有扣除项目的纳税人，应税行为的年应税销售额按未扣除之前的销售额计算

　　D.纳税人偶然发生的销售无形资产的销售额，应计入应税行为年应税销售额

　　【答案】D

　　【解析】纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

　　【知识点】一般纳税人的登记

　　15、根据增值税法律制度的相关规定，下列说法中，不正确的是( )。

　　A.一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的当期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税

　　B.转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票

　　C.转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人

　　D.已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理

　　【答案】A

　　【解析】一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税。

　　【知识点】小规模纳税人的登记

　　16、某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2019年2月销售旧货共取得含税销售收入50000元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入20000元，该单位未放弃减税，则该旧货经营单位2019年2月应缴纳增值税( )元。

　　A.1359.22

　　B.1372.55

　　C.2038.83

　　D.3876.86

　　【答案】A

　　【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%计算缴纳增值税，应纳税额=(50000+20000)/(1+3%)×2%=1359.22(元)。

　　【知识点】简易计税方法

　　17、甲企业(小规模纳税人)对外提供劳务派遣服务，2019年2月取得含税收入共130万元，代用工单位支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社保及住房公积金共计10万元。甲企业就此项业务选择差额纳税。甲企业当月应纳增值税为( )万元。

　　A.6.19

　　B.3.79

　　C.3.9

　　D.5.71

　　【答案】D

　　【解析】甲企业当月应纳增值税=(130-10)÷(1+5%)×5%=5.71(万元)。

　　【知识点】简易征税方法应纳税额的计算

　　18、某商城为增值税一般纳税人，2019年2月发生以下业务：以旧换新销售5台电视机，新电视机每台零售价5000元，旧电视机每台作价100元，每台电视机收取差价4900元;采取以旧换新方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元。则当月该商城以上业务的销项税额为( )万元。

　　A.69.30

　　B.10

　　C.8.62

　　D.8.61

　　【答案】C

　　【解析】以旧换新销售电视机，以新电视机的不含税售价为计税依据;而以旧换新销售金银首饰，以扣除旧首饰作价后实际收取的不含税差价为计税依据。则当月该商城以上业务的销项税额=(5×5000/10000+0.03×2000)/(1+16%)×16%=8.62(万元)。

　　【知识点】销项税额的计算

　　19、根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是( )。

　　A.企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税

　　B.商场采取以旧换新方式销售冰箱的，按照新冰箱的同期销售价格减除旧冰箱的收购价格确定销售额

　　C.企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税

　　D.贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额征收增值税

　　【答案】D

　　【解析】选项A：企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从销售额中减除折扣额;选项B：除金银首饰外，采用以旧换新销售方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格;选项C：采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出。

　　【知识点】销项税额的计算