2019年注册会计师《税法》模考试题及答案（15）_第3页

　　答案解析

　　一 、单项选择题

　　1. 【答案】 A

　　【解析】

　　税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。

　　2. 【答案】 C

　　【解析】

　　税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，不能只对一方保护，而对另一方不保护。

　　3. 【答案】 B

　　【解析】

　　纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。(P32)

　　4. 【答案】 C

　　【解析】

　　增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。甲企业当月应纳增值税=[200+23.4÷(1+17%)]×17%-10×13%-(20+3.4)=12.7(万元)。

　　5. 【答案】 C

　　【解析】

　　因自然灾害损失的购进货物，其进项税额准予按规定抵扣;因管理不善损失的购进货物，其进项税额不得抵扣。因此，甲企业当月可以抵扣的进项税额=(15×13%+1×11%)×(1-10%)+2×3%=1.91(万元)。

　　6. 【答案】 D

　　【解析】

　　(1)白酒属于农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，应采用核定扣除办法计算当期准予抵扣的进项税额;(2)当期准予抵扣的进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=600000×85%×17%÷(1+17%)=74102.56(元);(3)核定扣除办法规定的扣除率为销售货物的适用税率，本题销售白酒的适用税率为17%。

　　【知识点】 进项税额的计算

　　7. 【答案】 B

　　【解析】

　　以旧换新销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格;该商场当月的销项税额=8000×500×17%=680000(元)。

　　【知识点】 销项税额的计算

　　8. 【答案】 A

　　【解析】

　　对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。该白酒生产企业2016年4月应纳增值税=100×17%+5.85/(1+17%)×17%=17.85(万元)。

　　【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算

　　9. 【答案】 D

　　【解析】

　　已经抵扣过进项税额的外购货物用于非增值税应税项目，进项税额需要转出。应转出的进项税额=(10000-465)×17%+465×11%=1672.1(元);则该企业当期应纳增值税=100000×17%-(3400-1672.1)=15272.1(元)。

　　【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算

　　10. 【答案】 D

　　【解析】

　　当期不得免征和抵扣税额=690×(17%-13%)=27.6(万元)，当期应纳增值税=150×17%-(137.7-27.6)=-84.6(万元)，当期免抵退税额=690×13%=89.7(万元)，89.7万元﹥84.6万元，则当期应退税额为84.6万元，当期免抵税额=89.7-84.6=5.1(万元)。

　　【知识点】 出口货物和劳务及应税服务增值税退(免)税政策

　　11. 【答案】 C

　　【解析】

　　委托其他纳税人代销货物，增值税的纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。本题中甲企业在9月10日收到商场的代销清单及销货款，即发生增值税的纳税义务。

　　【知识点】 纳税义务发生时间

　　12. 【答案】 C

　　【解析】

　　委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲手表厂2016年4月应向主管税务机关申报缴纳消费税=468÷(1+17%)×20%-100×3×20%=20(万元)。

　　【知识点】 应纳消费税的计算

　　13. 【答案】 B

　　【解析】

　　消费税的纳税人，是指在人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及从事卷烟批发和金银首饰零售业务的单位和个人。选项B：金银首饰在零售环节缴纳消费税，在进口环节无需缴纳消费税。

　　【知识点】 纳税义务人

　　14. 【答案】 C

　　【解析】

　　纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。该化妆品厂2016年4月应缴纳消费税=93.6÷(1+17%)×30%=24(万元)。

　　【知识点】 应纳消费税的计算

　　15. 【答案】 D

　　【解析】

　　纳税人将消费税应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征收消费税。该化妆品厂当月应缴纳消费税=240×30%+2×(1+5%)÷(1-30%)×30%=72.9(万元)。

　　【知识点】 应纳消费税的计算

　　16. 【答案】 B

　　【解析】

　　(1)该企业进口环节应缴纳消费税=10×(1+14%)÷(1-10%)×10%=1.27(万元);(2)自2015年5月1日起，进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除耗用应税葡萄酒已纳消费税税款，则该企业内销环节应纳消费税=50×10%-1.27=3.73(万元)。

　　【知识点】 应纳消费税的计算

　　17. 【答案】 C

　　【解析】

　　纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在5%～20%的幅度内决定。

　　【知识点】 税目与税率

　　18. 【答案】 A

　　【解析】

　　纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。该境内旅游企业2016年4月应缴纳的营业税=

　　(6000-800-1500-600-1000)×50×5%=5250(元)。

　　【知识点】 应纳税额的计算

　　19. 【答案】 D

　　【解析】

　　纳税人提供租赁业服务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以将商铺出租给某单位收取的预收款应该全额计入当年的应税营业额。李某2015年应缴纳的营业税=21600×5%+2000×10×5%=2080(元)。

　　【知识点】 应纳税额的计算

　　20. 【答案】 D

　　【解析】

　　海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。该企业应缴纳营业税=(200000-150000)×5%=2500(元)，该企业当月应缴纳城市维护建设税=(45000+30000+2500)×7%=5425(元)。

　　【知识点】 城建税的计税依据与应纳税额的计算

　　21. 【答案】 D

　　【解析】

　　生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。该企业应缴纳营业税=[50-(25-5)]×5%=1.5(万元)，该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=(20+1.5)×(7%+3%)=2.15(万元)。

　　【知识点】 应纳税额的计算

　　22. 【答案】 C

　　【解析】

　　该企业进口小汽车应缴纳的关税=(100+5+2)×(1+3‰)×20%=21.46(万元)。

　　【知识点】 应纳税额的计算

　　23. 【答案】 A

　　【解析】

　　购买方向自己的采购代理人支付的购货佣金不能计入到关税完税价格中。

　　【知识点】 关税完税价格

　　24. 【答案】 A

　　【解析】

　　关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月

————————————　考前提升题库抢先做　————————————
√会计		√经济法		√税法
√财务成本管理		√审计		√公司战略与风险管理

加入注会备考交流群

　　二 、多项选择题

　　1. 【答案】 A, B

　　【解析】

　　选项C：属于全国人民代表大会及全国人大常委会制定的税收法律;选项D：属于全国人大或人大常委会授权立法。

　　【知识点】 税收立法机关

　　2. 【答案】 A, B

　　【解析】

　　城镇土地使用税和城市维护建设税由地方税务局系统负责征收管理。

　　【知识点】 税收立法权及其划分

　　3. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　根据规定，一般纳税人登记标准中的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

　　【知识点】 一般纳税人资格登记及管理

　　4. 【答案】 B, C, D

　　【解析】

　　自产和委托加工的货物用于集体福利的，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税;外购货物用于集体福利的，不属于增值税视同销售货物行为，不征收增值税。

　　【知识点】 征税范围

　　5. 【答案】 B, C, D

　　【解析】

　　选项A：县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

　　【知识点】 我国增值税税率和征收率的基本规定

　　6. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　自产货物无偿赠送其他单位的，属于增值税的视同销售货物行为，应按规定确认增值税销项税额。对于视同销售货物行为，应按同类货物的平均销售价格确定销售额，无同类货物平均销售价格的，按照组成计税价格确定销售额。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。甲货物应确认的增值税销项税额=5000×17%=850(元)。乙货物应确认的增值税销项税额=3000×(1+10%)×17%=561(元)。

　　【知识点】 销项税额的计算

　　7. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　选项ABD：增值税一般纳税人提供的公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务等，可以选择适用简易计税方法计税;选项C：自2015年9月1日至2016年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥，允许选择按照简易计税方法计算缴纳增值税，库存化肥是指纳税人2015年8月31日之前生产或购进的尚未销售的化肥。

　　【知识点】 其他按照简易办法征收增值税的优惠规定

　　8. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　化肥属于取消出口退(免)税的货物，其出口视同内销征收增值税。

　　【知识点】 出口货物和服务的退(免)税

　　9. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　选项D：固定业户总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。

　　【知识点】 纳税地点

　　10. 【答案】 A, C

　　【解析】

　　选项BD：适用从价计征消费税的方法。

　　【知识点】 计税依据

　　11. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　选项A：生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量;选项C：委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

　　【知识点】 从量计征

　　12. 【答案】 A, C

　　【解析】

　　选项B：卷烟批发企业的总机构所在地和分支机构所在地不在同一地区的，由总机构申报纳税;选项D：对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

　　【知识点】 征税范围

　　13. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格销售的，为直接出售，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方计税价格出售的，不属于直接出售，需按规定缴纳消费税，在计税时，准予扣除受托方已代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税=(150+10)/(1-30%)×30%=68.57(万元)。甲企业将收回的香水精以高于受托方计税价格销售的，需计算消费税，并且可以抵扣被代收代缴的香水精的消费税，甲企业当月应纳消费税=300×30%-68.57=21.43(万元)。

　　【知识点】 应纳消费税的计算

　　14. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述选项均正确。

　　【知识点】 已纳消费税扣除的计算

　　15. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　选项A：受托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税;选项D：出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退还的消费税税款。

　　【知识点】 征收管理

　　16. 【答案】 C, D

　　【解析】

　　纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为应分别核算货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税;未分别核算的，由主管税务机关核定货物的销售额和建筑业劳务的营业额;该建筑公司应缴纳增值税=150/(1+17%)×17%=21.79(万元);该建筑公司应缴纳营业税=(1000+20)×3%=30.6(万元)。

　　【知识点】 应纳税额的计算

　　17. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　本题综合考查了烟叶税的纳税人、征税范围、税率、纳税义务发生时间和纳税地点的内容，要注意对烟叶税的整体把握。选项A：在人民共和国“境内”收购烟叶的“单位”为烟叶税的纳税人，所称烟叶，包括晾晒烟叶、烤烟叶;选项D：烟叶税实行“比例税率”，税率为20%。

　　【知识点】 税率,纳税环节、纳税地点、纳税期限,纳税义务人、征税范围与税率

　　18. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　由受托方代收、代扣“三税”的，按受托方所在地的规定税率缴纳城市维护建设税。

　　【知识点】 税率

　　19. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　选项D：对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退(返)还。

　　【知识点】 税收优惠

　　20. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　选项B：我国目前对录像机、放像机等进口商品征收复合税。