2019年注册会计师《税法》模考试题及答案（2）

　　一、单项选择题

　　1.下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是( )。

　　A.公立医院占用耕地

　　B.铁路线路占用耕地

　　C.农村居民新建自用住宅占用耕地

　　D.民用飞机场跑道占用耕地

　　【答案】A

　　【解析】要重点记忆“减半征税”和“减按每平方米2元的税额征税”的情形。选项BD：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。选项C：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

　　2.国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是( )。

　　A.因任某高校兼职教授取得的课酬

　　B.按规定领取原提存的住房公积金

　　C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

　　D.被学校评为校级优秀教师获得的奖金

　　【答案】B

　　【解析】选项AD：取得的所得没有免税的规定，应该照章缴纳个人所得税。选项B：个人领取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。选项C：2015年9月8日以后，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

　　3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是( )。

　　A.企业之间发生的管理费支出

　　B.企业筹建期间发生的广告费支出

　　C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出

　　D.企业内营业机构之间发生的租金支出

　　【答案】B

　　【解析】在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)超过规定标准的捐赠支出(当年不得扣除);(6)非广告性质的赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息;(9)与取得收入无关的其他支出。另外企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

　　4.下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。

　　A.工程项目论证合同

　　B.会计制度咨询合同

　　C.税务筹划咨询合同

　　D.经济法律咨询合同

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

　　5.某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是( )。

　　A.家庭生活用电支出

　　B.直接向某灾区小学的捐赠

　　C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加

　　D.代公司员工负担的个人所得税税款

　　【答案】C

　　【解析】选项A：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除;单纯的家庭生活支出，不得税前扣除。此处可以与“个人独资企业”对比掌握，如果是个人独资企业生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，那么全部都不能扣除。选项B：直接捐赠支出，不得税前扣除，符合条件的公益性捐赠支出才能按规定扣除。选项D：个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。

　　6.下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是( )。

　　A.纯电动商用车

　　B.燃料电池商用车

　　C.符合规定标准的节约能源乘用车

　　D.使用新能源的混合动力汽车

　　【答案】C

　　【解析】对新能源的车船，免征车船税;免征车船税新能源的车辆包括纯电动商用车(选项A)、燃料电池商用车(选项B)和混合动力汽车(选项D)。对于纯电动汽车和燃料电池汽车要特别注意，纯电动汽车分为纯电动乘用车和纯电动商用车两种;燃料电池汽车分为燃料电池乘用车和燃料电池商用车两种。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征收范围，纯电动商用车和燃料电池商用车免征车船税。对节约能源的汽车，减半征收车船税(选项C)。

　　7.某汽车制造厂将排量为2.0升的自产A型汽车4辆转作本厂固定资产，3辆对外抵偿债务，3辆奖励给本厂优秀员工。本厂同类A型汽车对外不含增值税销售价格为190000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。

　　A.57000

　　B.76000

　　C.133000

　　D.190000

　　【答案】B

　　【解析】自产自用的汽车需要缴纳车辆购置税;对外抵债的汽车由接受并自用的一方缴纳车辆购置税;奖励员工的汽车由取得并自用的员工缴纳车辆购置税。应纳车辆购置税=190000×4×10%=76000(元)。

　　8.下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是( )。

　　A.商业银行

　　B.财务公司

　　C.信托投资公司

　　D.保险公司

　　【答案】D

　　【解析】以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。考生可以采取排除法进行记忆，选项ABC以1个季度为纳税期限，那么保险公司就以1个月为纳税期限。

　　【记忆口诀】银财小信用

　　9.企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是( )。

　　A.取得存款利息

　　B.获得保险赔偿

　　C.取得中央财政补贴

　　D.收取包装物租金

　　【答案】D

　　【解析】对于增值税征税范围中的特殊规定，尤其是不征增值税的项目，考生要注意记忆。选项A：存款利息不征收增值税，要注意与“贷款利息”进行区分，贷款利息需要缴纳增值税。选项BC：保险赔偿、中央财政补贴不属于增值税的征税范围，不征收增值税，因为其本质都不是经营活动，取得的收入没有营利的性质。选项D：如果是销售货物时一并收取的包装物租金，那么属于价外费用，应该并入销售额缴纳增值税;如果是单独出租包装物而收取的租金，那么按照有形动产租赁服务缴纳增值税。

　　10.下列成品油中，暂缓征收消费税的是( )。

　　A.石脑油

　　B.溶剂油

　　C.航空煤油

　　D.润滑油

　　【答案】C

　　【解析】对于消费税税目中的特别规定，如是否属于应税消费品需要特别关注。成品油作为消费税15个税目之一，其还包括七个子目，即汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。其中航空煤油暂缓征收消费税。

　　11.某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，用于建造面积为3万平方米的厂房，建筑成本和费用为2000万元，2016年年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是( )万元。

　　A.2900

　　B.3500

　　C.5000

　　D.3800

　　【答案】B

　　【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。本题的宗地容积率=建筑面积÷总面积=3÷5=0.6>0.5，所以全部地价计入房产原值，计征房产税的房产原值=1500+2000=3500(万元)。如果宗地容积率小于0.5，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价，这是房产税中的特殊规定，需要特殊记忆。

　　12.下列出口货物成交价格包含的税收和费用中，应计入出口货物关税完税价格的是( )。

　　A.出口关税税额

　　B.货物运至我国境内输出地点装载后的保险费用

　　C.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用

　　D.我国离境口岸至境外口岸之间的运输费

　　【答案】C

　　【解析】出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至人民共和国境内输出地点“装载前”的运输及其相关费用、保险费。

　　13.根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确的是( )。

　　A.批准的延期期限内加收滞纳金

　　B.延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批

　　C.延期缴纳税款的期限最长不得超过30天

　　D.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准

　　【答案】B

　　【解析】选项A：税务机关不予批准的延期纳税，从缴纳税款期限届满次日起加收滞纳金。经批准的延期纳税，在批准的延期期限内免予加收滞纳金。要注意区分是否经过批准，其相应的处理不同。选项B：同一笔税款不得滚动审批。选项CD：纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可延期缴纳税款，但最长不得超过3个月，这里要注意审批的级次，必须得经过省税务局批准才可以。

　　14.纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是( )。

　　A.加收滞纳金

　　B.税收保全措施

　　C.处以税款50%的罚款

　　D.强制执行措施

　　【答案】A

　　【解析】首先考生要掌握“征税行为”的具体内容：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。其次考生要明确：纳税人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，未经复议不能向人民法院提起诉讼;对税务机关作出的“征税行为”以外的其他具体行政行为不服的(采用排除法确定)，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

　　15.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序中，正确的是( )。

　　A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

　　B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所

　　C.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处

　　D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

　　【答案】A

　　【解析】为了解决个人最终居民身份的归属，协定进一步规定了以下确定标准，需特别注意的是，这些标准的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准。这些标准依次为：(1)永久性住所;(2)重要利益中心;(3)习惯性居处;(4)国籍。当采用上述标准依次判断仍然无法确定其身份时，可由缔约国双方主管当局按照协定规定的相互协商程序协商解决。

　　16.某烟草公司2017年8月8日支付烟叶收购价款88万元，另向烟农支付了价外补贴10万元。该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为( )万元。

　　A.17.6

　　B.19.36

　　C.21.56

　　D.19.6

　　【答案】B

　　【解析】应该缴纳的烟叶税额=88×(1+10%)×20%=19.36(万元)。

　　烟叶税应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额×税率，其中“收购烟叶实际支付的价款总额”，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。按照简化手续、方便征收的原则，对价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。

　　17.下列税法要素中，规定具体征税范围、体现征税广度的是( )。

　　A.税率

　　B.税目

　　C.纳税环节

　　D.征税对象

　　【答案】B

　　【解析】选项A：税率指对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，税率体现征税的深度。选项B：税目是在税法中对征税对象分类规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。选项C：纳税环节指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。选项D：征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

　　18.对下列增值税应税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是( )。

　　A.贷款服务

　　B.金融商品转让

　　C.一般纳税人提供客运场站服务

　　D.经纪代理服务

　　【答案】A

　　【解析】选项A：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。选项B：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。选项C：一般纳税人提供客运场站服务以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。选项D：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

　　19.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是( )。

　　A.钻石

　　B.卷烟

　　C.镀金首饰

　　D.高档手表

　　【答案】A

　　【解析】选项A：在零售环节缴纳消费税。选项B：在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税，在批发环节加征一道消费税。选项CD：在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税。在零售环节缴纳消费税的消费品包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品以及超豪华小汽车，注意零售环节缴纳消费税的金银首饰不包括镀金(银)、包金(银)首饰，以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰。

　　20.赠与房屋时，确定契税计税依据所参照的价格或价值是( )。

　　A.房屋原值

　　B.摊余价值

　　C.协议价格

　　D.市场价格

　　【答案】D

　　【解析】(1)土地使用权出让、出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。(2)土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。(3)土地使用权交换、房屋交换，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。(4)以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让房地产时改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金或者土地收益。

　　21.下列国际组织或机构中，发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》的是( )。

　　A.联合国

　　B.世界银行

　　C.经济合作与发展组织

　　D.世界贸易组织

　　【答案】C

　　【解析】2014年7月，经济合作与发展组织(OECD)发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》，获得当年G20布里斯班峰会的核准，为各国加强国际税收合作、打击跨境逃避税提供了强有力的工具。

　　22.下列税种中，由海关负责征收的是( )。

　　A.房产税

　　B.车船税

　　C.车辆购置税

　　D.船舶吨税

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC：由税务系统负责征收。选项D：由海关系统负责征收。

　　23.对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是( )。

　　A.劳务报酬所得

　　B.工资、薪金所得

　　C.偶然所得

　　D.经营所得

　　【答案】D

　　【解析】个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人所得税。

　　24.某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为1万平方米，单独建造的地下建筑面积为4千平方米(已取得地下土地使用权证)。该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米。则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为( )万元。

　　A.0.8

　　B.2

　　C.2.8

　　D.2.4

　　【答案】D

　　【解析】对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款。并且单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。该企业2016年度此地块应缴纳的城镇土地使用税=1×2+0.4×2×50%=2.4(万元)。