2019年注册会计师考试《税法》章节试题演练：房产税法、契税法和土地增值税法_第2页

　　二、多项选择题

　　1.下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有(　)。

　　A.房屋产权未确定的

　　B.房屋租典纠纷未解决的

　　C.房屋承典人不在房屋所在地的

　　D.房屋产权所有人不在房屋所在地的

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』房屋产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。

　　2.(2015年考题)下列项目中，应以房产租金作为计税依据征收房产税的有(　)。

　　A.以融资租赁方式租入的房屋

　　B.以经营租赁方式租出的房屋

　　C.居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋

　　D.以收取固定收入、不承担联营风险方式投资的房屋

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A、C依照房产余值从价计征房产税。

　　3.下列关于房产出租业务的房产税规定，正确的有(　)。

　　A.以劳务为报酬抵付房租收入的，不需要缴纳房产税

　　B.出租的地下建筑，租金减半计算征收房产税

　　C.无租使用其他单位的房产，由使用人代为缴纳房产税

　　D.出租房产免收租金期间，由产权人按房产原值缴纳房产税

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，以劳务为报酬抵付房租收入的，应按当地同类房产的租金水平，确定标准租金额从租计征房产税;选项B，出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

　　4.下列各项符合房产税计税依据规定的有(　)。

　　A.地下建筑物若作工业、商业之外的其他用途，以其房屋原价的50%～60%作为计税依据

　　B.房产原值，不包括土地使用权价款

　　C.更新房屋附属设备将新附属设备价值计入原值时，可扣减原来相关设备价值后的余额为计税依据

　　D.地下建筑物若作工业用途，其房产计税原值为房屋原价的50%～60%，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的70%～80%作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据;按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

　　5.下列各项中符合房产税免税优惠的有(　)。

　　A.企业向职工出租的单位自有住房

　　B.公园管理部门自用的办公用房

　　C.外商投资企业购入的办公用房

　　D.高校学生公寓

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，外商投资企业也是房产税纳税人，纳税人经营用房产应征收房产税。

　　6.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有(　)。

　　A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税

　　B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

　　C.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

　　D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，从建成之次月起缴纳房产税。

　　7.下列方式获取的房屋中，可以免征契税的有(　)。

　　A.居民购置的商品房

　　B.运动员以获奖方式承受的房屋

　　C.医院购买用于门诊部的商铺

　　D.因债转股新设立的公司承受原企业的房屋

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项C，国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。选项D，经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。选项AB无免税规定，应该正常缴纳契税。

　　8.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有(　)。

　　A.购买的房屋以成交价格作为计税依据

　　B.接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据

　　C.采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据

　　D.转让以划拨方式取得的土地使用权以补交的土地使用权出让金作为计税依据

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。

　　9.甲企业2016年3月以自有房产对乙企业进行投资并取得了相应的股权，办理了产权过户手续。经有关部门评估，该房产的现值为24000万元。当月丙企业以股权方式购买该房产并办理了过户手续，支付的股份价值为30000万元。下列各企业计缴契税的处理中，正确的有(　)。

　　A.乙企业向丙企业出售房屋不缴纳契税

　　B.甲企业以房产投资的行为不缴纳契税

　　C.丙企业按30000万元作为计税依据计缴契税

　　D.乙企业从甲企业取得房屋按房产现值24000万元作为计税依据计缴契税

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。乙向丙出售，应该由丙缴纳契税，以成交价30000万元缴纳契税;以房产投资、入股，由产权承受方缴纳契税，所以甲不缴纳契税，应该由乙按24000万元缴纳契税。

　　10.下列以成交价格为依据计算契税的有(　)。

　　A.土地使用权赠与

　　B.土地使用权出让

　　C.土地使用权出售

　　D.土地使用权转让

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定计税依据。

　　11.居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有(　)。

　　A.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务

　　B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格

　　C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税

　　D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』契税，是承受方缴纳，转让方不涉及契税，所以选项A不对。

　　12.下列非买卖不动产业务中，需要缴纳契税的有(　)。

　　A.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资

　　B.经批准债转股企业，对债转股后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属

　　C.出让方式承受原改制重组企业划拨用地

　　D.国家作价出资入股方式承受原改制重组企业划拨用地

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，视同划转，免征契税(今年新增);选项C、D，以出让方式或国家作价出资(入股)方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地，承受方应按规定征收契税。