2019年注册会计师考试《税法》备考提分试题（5）_第3页

　　参考答案及解析：

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，不能只对一方保护，而对另一方不保护。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】选项A(代销)属于增值税视同销售货物行为;BCD选项均属于不得抵扣增值税进项税额的情形，不属于视同销售货物的行为。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。甲企业当月应纳增值税=130÷(1+3%)×3%=3.79(万元)。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：属于兼营行为;选项B：未涉及服务，不属于混合销售行为;选项D：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税=[1.8×(200+100)+300×1.6]×30%=306(万元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】该企业进口设备应缴纳的关税=(60+3)×(1+3‰)×20%=12.64(万元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD：免征船舶吨税;选项B：吨税执照期满后“24小时内”不上下客货的船舶，才免征船舶吨税。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭计税销售额计算缴纳资源税。销售额不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用(取得相应凭据)。

　　该洗煤厂2017年12月应纳资源税=(60-0.8)×80%×2%=0.95(万元)。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】转让该办公楼应缴纳的增值税=500×5%=25(万元)，转让办公楼应缴纳的城建税及附加=25×(7%+3%+2%)=3(万元)。扣除项目金额合计=600×50%+3+500×0.5‰=303.25(万元);增值额=500-303.25=196.75(万元);增值率=196.75÷303.25×100%=64.88%，适用税率40%，速算扣除系数为5%;应纳土地增值税=196.75×40%-303.25×5%=63.54(万元)。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】独立的地下建筑物，用于商业用途的，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值，然后根据扣除比例计算出房产的计税余值，再乘以房产税税率，得到应该缴纳的房产税。8月份建成并办理验收手续，于次月开始计算缴纳房产税。该仓库2017年应当缴纳的房产税=1000×70%×(1-30%)×1.2%×4/12=1.96(万元)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税，但是对于盐场、盐矿的生产厂房用地及办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用税。该盐场2017年应缴纳的城镇土地使用税=(72000-55000-8000)×6=54000(元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】以房屋抵债的，承受房屋权属的丙某缴纳契税，甲某不缴纳契税。以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。房屋交换的，支付差价的一方按照支付的差价缴纳契税。甲某应缴纳契税=15×3%=0.45(万元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】车辆购置税的应税行为是指在人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲这种应税行为包括：购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为和其他使用行为。选项ABD都不是自用的，所以不需要计算缴纳车辆购置税。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的车船税税款。该企业2017年实际应缴纳的车船税=10×60×6+360×2-360×2/12=4260(元)。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工承揽合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花;对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。甲公司应纳印花税=(5+5)×10000×0.5‰=50(元)。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。该小型微利企业2017年应纳税所得额=80-34-3.5=42.5(万元)。

　　应缴纳企业所得税=42.5×50%×20%=4.25(万元)。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】当年职工福利费的税前扣除限额=3000×14%=420(万元)，则职工福利费应调增应纳税所得额=500-420=80(万元);当年职工教育经费的税前扣除限额=3000×8%=240(万元)，本年实际发生额与上年结转额的合计=145+20=165(万元)，则本年实际可以扣除165万元，本年应调减应纳税所得额20万元;当年工会经费的扣除限额=3000×2%=60(万元)，工会经费本年不需要调整;三项经费一共需要调增应纳税所得额=80-20=60(万元)。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】选项B：采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】由于该居民企业申报的成本费用支出总额核算准确而收入总额不能准确核算，因此该企业应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率=200÷(1-15%)×15%=35.29(万元);该企业2017年度应缴纳企业所得税=35.29×25%=8.82(万元)。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】选项A：教师与出版社不具有雇佣关系、审稿只是一项独立劳务、且并没有出版发表，所以属于劳务报酬所得;选项BC：记者和保洁人员虽然同为报社的职工，但是记者发表文章是其基本职能，而保洁人员并不是，所以记者所得属于工资薪金所得、保洁人员所得属于稿酬所得;选项D：出版社的性质不同于报社、杂志社，其与专业作者是一种“合作”关系，而非任职受雇，所以其所得属于稿酬所得。

　　21.

　　【答案】A

　　【解析】取得工资薪金所得的个人自行购买符合规定的商业健康保险产品的，自提交保单凭证次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。吴先生2017年8月取得工资薪金应纳的个人所得税=(6000+1000-3500-200)×10%-105=225(元)。

　　22.

　　【答案】B

　　【解析】劳务报酬所得的抵免限额=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)>在英国缴纳的个人所得税5000元，所以该项所得应在我国补缴5000元的个人所得税;来自意大利的中奖收入应按照“偶然所得”项目征收个人所得税，偶然所得的抵免限额=10000×20%=2000(元)<在意大利缴纳的个人所得税2500元，不需要在我国补税。所以王某的境外所得应补缴个人所得税5000元。

　　23.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。

　　24.

　　【答案】D

　　【解析】税务机关采取税收保全措施和税收强制执行措施都需要经县以上税务局(分局)局长批准。