2019年注册会计师考试《税法》综合试题及答案（11）_第2页

　　【单选题13】

　　下列各项中，属于土地增值税征收范围的是( )。

　　A.房地产的出租行为

　　B.房地产的抵押行为

　　C.房地产的重新评估行为

　　D.个人互换自有住房的行为

　　【答案】D

　　【解析】选项A：房地产的出租，没有发生房产产权、土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围;选项B：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税;选项C：房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。

　　【单选题14】

　　某船运公司2017年度拥有旧机动船8艘，每艘净吨位1500吨;拥有拖船3艘，每艘发动机功率600千瓦。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位201-2000吨的，每吨4元。该公司2017年度应缴纳的车船税为( )。

　　A.61000元

　　B.71666.67元

　　C.63745.33元

　　D.73754.33元

　　【答案】C

　　【解析】(1)车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月;(2)拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税;(3)拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算应纳车船税额。应缴纳的车船税税额=8×1500×4+3×600×0.67×4×50%+4×2000×4×5/12=63745.33(元)。

　　【单选题15】

　　某学校委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是( )。

　　A.学校应以50万元为计税依据，按购销合同的税率计算印花税

　　B.服装厂应以50万元为计税依据，按购销合同的税率计算印花税

　　C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

　　D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

　　【答案】C

　　【解析】委托方提供材料，双方仅以加工费作为计税依据，按加工承揽合同计算缴纳印花税。

　　【单选题16】

　　某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入68万元，但不能提供真实的限售股原值凭证，该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是( )。

　　A.13.6万元

　　B.14.45万元

　　C.12.75万元

　　D.15.3万元

　　【答案】B

　　【解析】应纳的企业所得税=68×(1-15%)×25%=14.45(万元)。

　　【单选题17】

　　2018年1月，中国居民李某获得工资5000元(不含五险一金);当月任职的公司以480万元的价格向其出售了一套住房，该房屋的市场价为800万元，此住房系公司2015年以600万元的价格购置。则李某2018年1月应缴纳的个人所得税是( )元。

　　A.14724.02

　　B.14456.61

　　C.526540

　　D.194811.14

　　【答案】C

　　【解析】单位按低于购置价格出售住房给职工，职工因此而少支出的部分，属于个人所得税的应税所得，按照“工资、薪金所得”项目，比照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税。

　　李某工资应纳税额=(5000-3500)×3%=45(元)

　　低价购房的差额部分(6000000-4800000)÷12=100000(元)

　　适用税率：45%，速算扣除数：13505元。

　　应纳税额=(6000000-4800000)×45%-13505=526495(元)

　　当月合计应纳税额=526495+45=526540(元)。

　　【单选题18】

　　甲国某居民企业有来源于乙国的税前所得100万元，甲、乙两国的所得税税率分别为25%、30%，但乙国对外国企业来源于本国的所得实行20%的优惠税率，甲国采用分国别限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，这样，甲国对该居民企业的这笔境外所得应征所得税款是( )万元。

　　A.25

　　B.5

　　C.5.75

　　D.0

　　【答案】D

　　【解析】抵免限额=100×25%=25(万元);境外优惠饶让视同纳税100×30%=30(万元)，25万元<视同实纳30万元，可抵免25万元;甲国对该居民企业的这笔境外所得应征税款=25-25=0。

　　【单选题19】

　　主管税务机关实施一般反避税调查时，企业因特殊情况不能按期提供资料的，可以向主管税务机关提交书面延期申请，经批准可以延期提供，但是最长不得超过( )。

　　A.15日

　　B.30日

　　C.60日

　　D.90日

　　【答案】B

　　【解析】主管税务机关实施一般反避税调查时，企业因特殊情况不能按期提供资料的，可以向主管税务机关提交书面延期申请，经批准可以延期提供，但是最长不得超过30日。

　　【单选题20】

　　非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起( )内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

　　A.30日

　　B.60日

　　C.90日

　　D.120日

　　【答案】A

　　【解析】非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

　　【单选题21】

　　下列关于税款优先原则的表述中，正确的是( )。

　　A.税收优先于所有的无担保债权

　　B.税收优先于抵押权、质权和留置权

　　C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得

　　D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得

　　【答案】C

　　【解析】选项A：税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权;选项B：纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行;选项D：纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得。

　　【单选题22】

　　下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是( )。

　　A.对法人作出2万元以上罚款的案件

　　B.对公民作出2000元以上罚款的案件

　　C.对法人作出没收非法所得处罚的案件

　　D.对法人作出停止出口退税权处罚的案件

　　【答案】B

　　【解析】税务行政处罚听证范围适用于对公民作出2000元以上、对法人作出1万元以上处罚的案件。

　　【单选题23】

　　纳税人对税务机关作出的( )行为不服，应当先申请行政复议，对复议决定不服的可以依法向人民法院起诉。

　　A.加收税款滞纳金

　　B.罚款

　　C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款

　　D.拍卖或者变卖扣押、查封其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD属于征税行为以外的行为，既可以走行政复议，也可以走行政诉讼。

　　【单选题24】

　　税务行政诉讼不适用的原则是( )。

　　A.合法性审查原则

　　B.起诉不停止执行原则

　　C.调解原则

　　D.税务机关负责赔偿的原则

　　【答案】C

　　【解析】税收行政管理权是国家权力的重要组成部分，税务机关无权依自己意愿进行处置，因此，人民法院也不能对税务行政诉讼法律关系的双方当事人进行调解。

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