2019年注册会计师考试税法提升练习及答案（十二）_第3页

　　答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD属于需要办理注销税务登记的情况。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD均属于纳税人办理事项时必须持有税务登记证件的情形。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整;有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】税务机关采取税收保全措施和税收强制执行措施都需要经县以上税务局(分局)局长批准。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权;选项B：纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行;选项D：纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持有税务登记证件：(1)开立银行账户;(2)申请减税、免税、退税;(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款;(4)领购发票;(5)申请开具外出经营活动税收管理证明;(6)办理停业、歇业;(7)其他有关税务事项。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述各项均符合相关政策的规定。

　　3.

　　【答案】BD

　　【解析】选项B：由海关征收，不适用《征管法》;选项D：不属于税，虽然由税务机关征收，但不适用《征管法》。

　　4.

　　【答案】BD

　　【解析】选项A：纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报。选项C：减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批。

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：纳税人需要延期缴纳税款的，应在规定的期限内提出书面申请，不能是口头申请。

　　6.

　　【答案】AC

　　【解析】经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

　　7.

　　【答案】BCD

　　【解析】税收强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人以及纳税担保人。

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款，但不加收滞纳金;选项B：因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到5年;选项C：对于纳税人偷税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】国家机关、学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人。有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：(1)有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的;(2)因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的;(3)纳税信誉等级被评为C级以下的;(4)在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的自然人或税务登记不在本市(地、州)的企业;(5)无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人;(6)与纳税人存在担保关联关系的;(7)有欠税行为的。

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