2019年注册会计师考试税法强化练习及答案13_第3页

　　第 21 题 【单选】

　　契税的纳税申报期限是(　)。

　　A. 签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的5日内

　　B. 签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的7日内

　　C. 签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证之日起10日内

　　D. 签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证之日起30日内

　　正确答案：C

　　答案解析：

　　契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天;纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

　　第 22 题 【单选】

　　下列有关契税的表述中，正确的是(　)。

　　A. 土地管理部门、房产管理部门依据房屋转让合同即可办理有关权属变更登记手续

　　B. 对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，免征契税

　　C. 置换土地，尚未办理产权过户，则不征收契税

　　D. 已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税

　　正确答案：D

　　答案解析：

　　选项A不对，权属变更登记必须“先税。后证”，纳税人必须持有契税完税凭证和其他规定材料，才能办理权属登记变更。选项B不对，对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税;选项C不对，土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收。

　　第 23 题 【多选】

　　孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有(　)。

　　A. 孙某应缴纳契税

　　B. 王某应缴纳契税

　　C. 孙某应缴纳印花税

　　D. 王某应缴纳印花税

　　正确答案：B,C,D

　　答案解析：

　　契税是由房屋的承受方缴纳的，孙某不应缴纳契税。

　　第 24 题 【多选】

　　下列各项中，可以享受契税免税优惠的有(　)。

　　A. 孤寡老人购买自用住房

　　B. 解放军某医院购置病房用地

　　C. 王女士数十年如一日的照料一位老革命家，老革命家去世后，王女士根据遗嘱继承了老革命家的房产

　　D. 合并后企业承受各方土地房屋权属的

　　正确答案：B,D

　　答案解析：

　　选项：A不符合免税条件，只有城镇职工按规定第一次购买公有住房时才免契税;选项C不属于法定继承，不属于免征契税的范围;只有选项B、D符合契税免税的规定。

　　第 25 题 【单选】

　　某非公司制企业经批准改制成全体职工持股的有限责任公司，承受原企业价值600万元的房产所有权;以债权人身份接受某破产企业价值200万元的房产抵偿债务，随后将此房产投资于另一企业。该有限责任公司上述业务应缴纳契税　)万元。(适用契税税率3%)

　　A. 0

　　B. 6

　　C. 18

　　D. 24

　　正确答案：A

　　答案解析：

　　第 26 题【单选】

　　公司制改造中，非公司制企业整体改建为有限责任公司或股份有限公司，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税;债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免纳契税;以房产投资另一企业，接受企业缴纳契税，投资企业不是契税的纳税人。

　　单选题

　　承受的房屋附属设施单独计价的，应按照(　)计征契税

　　A.与房屋相同的契税税率

　　B.当地确定的契税税率

　　C.固定的3%税率

　　D.固定的5%税率

　　『正确答案』B

　　『答案解析』承受的房屋附属设施权属单独计价的，按当地确定的适用税率征收契税;与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。

　　第 27 题【单选】

　　根据契税相关规定，房屋赠与时契税的计税依据是(　)。

　　A.协议成交价格

　　B.所在地省级人民政府公示的土地基准价格

　　C.不同地段的土地使用权及房屋转让的成交价格

　　D.征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定的价格

　　『正确答案』D

　　『答案解析』土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

　　第 28 题【多选】

　　下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有(　)。

　　A.房屋赠与。

　　B.国有土地使用权赠与。

　　C.协议方式出让国有土地使用权的。

　　D.以竞价方式出让国有土地使用权的。

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』契税中，由征税机构核定契税计税依据的情形有：土地使用权赠与、房屋赠与，成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换。

　　第 29 题【多选】

　　下列关于契税的说法正确的有(　)。

　　A.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的免征契税

　　B.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份80%以上的，对新公司承受的该国有控股公司的土地、房屋权属免征契税。

　　C.自2011年8月31日起，婚姻存续期间，房屋土地权属原归一方所有，变更为双方共有的，免征契税。

　　D.对已缴纳契税的购房单位和个人，未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税，权属变更后退房的，不予退还已纳契税。

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』

　　A.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税

　　B.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受的该国有控股公司的土地、房屋权属免征契税。

　　第 30 题【多选】

　　下列关于契税计税依据的说法正确的有(　)。

　　A.买卖装修的房屋，契税计税依据应包括装修费用

　　B.采用分期付款方式购买房屋，契税计税依据为房屋总价款

　　C.减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税计税依据相应减免

　　D.纳税人因改变土地用途而签订变更协议，契税计税依据为补缴的土地收益金

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项C，承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。不得因减免出让金而减免契税;选项D，计税依据为应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。