2019年注册会计师考试税法计算问答题及答案（2）

　　1、位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2015年7月经营业务如下：

　　(1)国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额177.6万元;运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额53.28万元。

　　(2)运送货物，开具增值税专用发票注明运输收人金额260万元、装卸收入金额18万元。

　　(3)提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收人金额70万元、装卸收人金额6万元。

　　(4)修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额31.59万元。

　　(5)销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票注明价税合计金额 24 .72万元。

　　(6)进口轻型商用客车3辆自用，经海关核定的成交价共计57万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元、保险费3万元。

　　(7)购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得销售公司开具的增值税专用发票，注明金额64万元、税额10.88万元;另支付销售公司运输费用，取得运输业增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0.44万元。

　　(8)购进汽油取得增值专用发票注明金额10万元、税额1.7万元，90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班;购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0.34万元，70%赠送给公司运送的旅客，30%用于公司集体福利。

　　(其他相关资料：假定进口轻型商用客车的关税税率为20%、消费税税率5%。)

　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1>、计算业务(1)的销项税额。

　　<2>、计算业务(2)的销项税额。

　　<3>、计算业务(3)的销项税额。

　　<4>、计算业务(4)的销项税额。

　　<5>、计算业务(5)应缴纳的增值税。

　　<6>、计算业务(6)进口轻型商用客车应缴纳的增值税。

　　<7>、计算业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额。

　　<8>、计算业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。

　　<9>、计算该公司7月应向主管税务机关缴纳的增值税。

　　<10>、计算该公司7月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

　　<11>、计算该公司7月应缴纳的车辆购置税。

　　1、

　　【正确答案】 该公司7月应缴纳车辆购置税=[(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)+64+4] ×10%=15.14(万元)

　　【正确答案】 该公司7月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=29.89×(5%+3%+2%)=2.99(万元)

　　【正确答案】 该公司7月应向主管税务机关缴纳增值税=17.6+29.68+4.56+4.59+0.48-14.17-11.32+2×70%×17%-1.77=29.89(万元)

　　【正确答案】 业务(8)购进汽油、矿泉水可抵和进项税额=1.7×90%+0.34×70%=1.77(万元)

　　【正确答案】 业务(7)购进小汽车可抵扣进项税额=10.88+0.44=11.32(万元)

　　【正确答案】 业务(6)进口轻型商用客车应缴纳增值税=(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)×17%=14.17(万元)

　　【正确答案】 业务(5)销项税额=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(万元)

　　【正确答案】 业务(4)销项税额=31.59÷(1+17%)×17%=4.59(万元)

　　【正确答案】 业务(3)销项税额=70×6%+6×6%=4.56(万元)

　　【正确答案】 业务(2)销项税额=260×11%+18×6%=29.68(万元)

　　【正确答案】 业务(1)销项税额=177.6÷(1+11%)×11%+53.28÷(1+11%)×0=17.6(万元)