2019年注册会计师考试税法强化练习及答案3_第2页

　　【多选题 1】下列商品中，实行从量计征关税的有( )。

　　A.原油

　　B.录像机

　　C. 啤 酒

　　D.胶卷

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：我国目前对录像机、放像机等进口商品征收复合税。

　　【多选题 2】下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有( )。

　　A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯

　　B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚

　　C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南

　　D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为 20%，其原产地为香港

　　【答案】ABC

　　【解析】几个国家加工出口的货物，以实质性加工标准判断原产地。

　　【多选题 3】下列费用，如能与货物实付价格区分，不计入进口关税完税价格的有( )。

　　A.为在境内复制进口货物而支付的费用

　　B.境内外技术培训及境外考察费用

　　C.买方为购进货物向代表双方利益的中介经纪人支付的劳务费

　　D.厂房、机械、设备等货物进口后发生的基建(建设)、安装、装配、技术服务的费用

　　【答案】ABD

　　【解析】选项 C：买方为购进货物向代表双方利益的中介经纪人支付的劳务费应计入关税完税价格。

　　【多选题 4】下列进口货物中，免征进口关税的是( )。

　　A.外国政府无偿赠送的物资

　　B.具有一定商业价值的货样

　　C.在海关放行前损失的货物

　　D.关税税额为人民币 80 元的一票货物

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：无商业价值的广告品和货样，可免征关税;选项 D：关税税额在人民币 50 元以下的一票货物，可免征关税。

　　【多选题 5】下列免征船舶吨税的有( )。

　　A.非机动驳船

　　B.捕捞、养殖渔船

　　C.军队、武警专用船舶

　　D.吨税执照期满后48 小时内不上下客货的船舶

　　【答案】BC

　　【解析】选项 A：非机动驳船按相同净吨位船舶税率的 50%计征税款，不免税;选项 D：吨税执照期满后 24 小时内不上下客货的船舶，免征吨税。

　　【多选题6】下列属于城镇土地使用税纳税人的有( )。A.在农村拥有承包责任田的农民

　　B.在农村拥有小卖部的个体工商户

　　C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人D.在城市郊区的个体工商户

　　【答案】CD

　　【解析】农村的土地不属于城镇土地使用税的征税范围。

　　【多选题 7】按照城镇土地使用税的规定，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列( )方法确定。

　　A.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

　　B.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准

　　C.尚未核发土地使用证书的，由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整

　　D.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。

　　【答案】ABCD

　　【解析】纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：(1)由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准;(2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准;(3)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整;(4)对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款;未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂时按应征税款的 50%征收城镇土地使用税。

　　【多选题 8】下列行为中，可以免征耕地占用税的有( )。

　　A.军用设备生产企业占用耕地

　　B.医院占用耕地

　　C.农村居民占用耕地新建住宅

　　D.学校占用耕地

　　【答案】BD

　　【解析】选项 A：军事设施占用耕地免税，但是军用设备生产企业占用耕地不享受免税待遇; 选项 C：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

　　【多选题 9】下列关于耕地占用税的说法，正确的有( )。

　　A.耕地占用税由地方税务机关负责征收

　　B.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用税不再退还

　　C.在经济技术开发区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 50%

　　D.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。