2019年注册会计师考试税法强化练习及答案1

　　【单选题 1】下列应税项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是( )。

　　A.利息、股息、红利所得

　　B.工资薪金所得

　　C.劳务报酬所得

　　D.个体户生产经营所得

　　【答案】D

　　【解析】个体户生产经营所得不适用代扣代缴方式纳税，而适用自行申报方式。

　　【单选题 2】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是( )。

　　A.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

　　B.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

　　C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

　　D.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入

　　【答案】A

　　【解析】选项 A：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税;选项 BCD：出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税;从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。

　　【单选题 3】某律师事务所雇员律师张某每月工资 5000 元，同时与单位签订分成协议，每笔案件按收入的 30%取得分成收入，2017 年 10 月该律师成功办理了一个案件取得收入 50000

　　元，在办理案件过程中支付了相关的交通费、资料费共计 5250 元。计算 2017 年 10 月张某应该缴纳的个人所得税为( )元。

　　A.1870 B.1807.5

　　C.1970 D.2340

　　【答案】B

　　【解析】为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用(如交通费、资料费、通信费及聘请人员等费用)，律师当月的

　　分成收入按规定扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。故应缴纳的个人所得税=(5000+50000×30%-5250-3500)

　　×25%-1005=1807.5(元)

　　【单选题 4】下列各项中，属于“财产转让所得”项目范围的是( )。

　　A.退休人员再任职取得的收入

　　B.员工行权之前将股票期权转让的净收入

　　C.员工行权之后将股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额

　　D.企业高管人员在股票认购权行使前转让其股票认购权所取得的收入

　　【答案】C

　　【解析】员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场的差额，应按照“财产转让所得”征收个人所得税。其他选项应按“工资、薪金所得”征税。

　　【单选题 5】商品营销活动中，企业对营销业绩突出的非雇员甲某以工作考察的名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对其实行营销业绩奖励，则企业应根据所发生费用按照( )项目代扣代缴甲某的个人所得税。

　　A.工资、薪金所得

　　B.劳务报酬所得C.偶然所得

　　D.其他所得

　　【答案】B

　　【解析】对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资、薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;对企业非雇员享受的此类奖励， 应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

　　【单选题 6】下列各项中，不免征收个人所得税的所得是( )。

　　A.外籍个人以现金形式取得的住房补贴、伙食补贴等。

　　B.个人转让自用达 5 年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得

　　C.军人的转业费、复员费

　　D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

　　【答案】A

　　【解析】外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，免征个税。

　　【单选题 7】(2016 年)某作家的一部长篇小说从 2016 年 3 月 1 日起在某报纸副刊上连载，每日刊出一期，到 5 月 31 日结束，共刊出 92 期，每期稿酬 500 元。2016 年 2 月 10 日，该作家取得该社预付稿酬 3000 元，开始连载后报社每周支付一次稿酬，至 5 月 31 日已结清全部稿酬。下列关于报社代扣代缴稿酬个人所得税表述中，正确的是( )。

　　A.应以每周支付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税

　　B.应以每月实际支付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税

　　C.应以实际支付的全部稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税

　　D.应以预付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税

　　【答案】C

　　【解析】同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。支付该作家稿酬所得，报社为扣缴义务人。

　　【单选题 8】中国公民张某是某高校的一名教授，同时担任某公司的独立董事，2017 年 3 月取得董事费收入 52000 元，当即拿出 10000 元通过国家机关捐赠给遭受严重自然灾害的地区。则张某 2017 年 3 月取得的董事费收入应缴纳的个人所得税为( )元。

　　A.5824 B.6736 C.6320 D.7480

　　【答案】D

　　【解析】个人通过国家机关向遭受严重自然灾害的地区捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=52000×(1-20%)×30%=12480

　　(元)>实际捐赠支出 10000 元，所以准予据实扣除捐赠支出 10000 元，张某取得董事费收入应缴纳的个人所得税=[52000×(1-20%)-10000]×30%-2000=7480(元)。

　　【单选题 9】关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税的相关政策，下列表述中不正确的是( )。

　　A.个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税

　　B.按月发放通讯补贴收入的，并入当月“工资、薪金所得”计征个人所得税

　　C.不按月发放公务交通补贴收入的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金所得”合并后计征个人所得税

　　D.公务费用的扣除标准，由省级税务机关根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经国家税务总局批准后确定

　　【答案】D

　　【解析】选项D，公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

　　【单选题 10】某个人独资企业 2017 年经营收入 36 万元，税务机关采取核定征收办法，已知应税所得率为 10%，则全年应纳所得税为( )元。

　　A.3300 B.3350 C.3450 D.3465

　　【答案】C

　　【解析】个人独资企业生产经营所得比照个体工商户生产经营所得纳税，适用五级超额累进税率。在核定征收方法下，应纳税所得额=36×10%=3.6(万元)，应纳税额=3.6×10000×20%-3750=3450(元)。