2019年注册会计师考试税法章节基础试题：企业所得税法_第2页

　　【16·单选题】某船舶制造企业2017年初承接大型船舶制造业务，2017年全年按照完成工作量确认的收入是5800万元，船东确认的工作量的收入为5000万元，合同约定船东按照确认工作量的收入的90%支付进度款，实际收到价款4000万元。企业该制造业务应确认所得税收入( )万元。

　　A.4500

　　B.5000

　　C.4000

　　D.5800

　　【答案】D

　　【解析】企业受托加工制造大型机械设备等，以及从事建筑、安装劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入，所以2017年度该企业按完成的工作量应确认所得税收入5800万元。

　　【17·单选题】下列收入确认时间的说法，符合企业所得税相关规定的是( )。

　　A.包含在商品售价内可区分的服务费应在提供服务的期间分期确认收入

　　B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费应在收到费用时确认收入

　　C.为特定客户开发软件的收费应于软件投入使用时确认收入

　　D.广告的制作费应在相关广告出现于公众面前时确认收入

　　【答案】A

　　【解析】选项B：长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入;选项C：为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入;选项D：广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入。

　　【18·单选题】2017年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收入。下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是( )。

　　A.已完工作的测量

　　B.发生成本占总成本的比例

　　C.已提供劳务占劳务总量的比例

　　D.已建造时间占合同约定时间的比例

　　【答案】D

　　【解析】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：(1)已完工作的测量;(2)已提供劳务占劳务总量的比例;(3)发生成本占总成本的比例。

　　【19·单选题】根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是( )。

　　A.收入的金额能够可靠地计量

　　B.相关的经济利益很可能流入企业

　　C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

　　D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

　　【答案】B

　　【解析】记忆性考题，教材的原文规定。

　　企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

　　(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

　　(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;

　　(3)收入的金额能够可靠地计量;

　　(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

　　只有选项B，相关的经济利益很可能流入企业，不属于以上四个条件。

　　【20·单选题】下列关于企业从被投资单位撤回投资时取得资产的企业所得税税务处理的说法。正确的是( )。

　　A.相当于初始投资的部分应确认为股息所得

　　B.取得的全部资产应确认为股息所得

　　C.超过初始投资的部分应确认为投资资产转让所得

　　D.相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积部分应确认为股息所得

　　【答案】D

　　【解析】企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。

　　【21·单选题】A公司和B公司(均为居民企业)共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40%，B公司出资6000万元，占M公司的60%股份，由于双方持股比例接近，公司治理屡屡引发矛盾，因此A公司决定撤回投资，2017年A公司撤回投资取得收入12000万元，撤资后M公司成为B公司的全资子公司。截止撤回投资前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。则A公司撤资行为应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.1000

　　B.2000

　　C.2500

　　D.3000

　　【答案】A

　　【解析】相当于被投资企业累计盈余公积和累计未分配利润按减少实收资本比例计算的部分：(5000+5000)×40%=4000(万元)，这部分应确认为股息所得，是免税的，投资资产转让所得=12000-4000-4000=4000(万元)应按规定纳税，投资资产转让所得应缴纳企业所得税=4000×25%=1000(万元)。

　　【22·单选题】2017年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2017年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是( )。

　　A.A企业取得投资转让所得100万元

　　B.A企业应确认投资的股息所得400万元

　　C.A企业应确认的应纳税所得额为-20万元

　　D.A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元

　　【答案】A

　　【解析】股权转让所得=600-500=100(万元)。

　　【23·单选题】2017年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为( )万元。

　　A.50

　　B.180

　　C.200

　　D.220

　　【答案】C

　　【解析】计算股权转让所得时，应确认的股权转让所得=1000-800=200(万元)。

　　【24·单选题】甲企业与乙企业于2017年11月17日签订股权转让协议，协议约定，乙企业应于2017年11月30日向甲企业支付股权转让款项，股权转让款项全部支付时股权转让协议生效。乙企业实际于2017年12月20日向甲企业支付了股权转让全部款项。2018年1月18日办理了股权变更手续。则甲企业该项股权转让收入的实现时间为( )。

　　A.2017年11月17日

　　B.2017年11月30日

　　C.2017年12月20日

　　D.2018年1月18日

　　【答案】D

　　【解析】企业转让股权收入，应于股权转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

　　【25·单选题】下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是( )。

　　A.因自然灾害导致无法收回的应收账款

　　B.债务人被依法注销，其清算财产不足清偿的应收账款

　　C.债务人2年未清偿，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款

　　D.法院批准破产重整计划后无法追偿的应收账款

　　【答案】C

　　【解析】企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：

　　(1)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的;

　　(2)债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的;

　　(3)债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的;

　　(4)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的;

　　(5)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的;

　　(6)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

　　【26·单选题】下列各项债权，准予作为损失在企业所得税前扣除的是( )。

　　A.行政部门干预逃废的企业债权

　　B.担保人有经济偿还能力未按期偿还的企业债权

　　C.企业未向债务人追偿的债权

　　D.有国务院批准文件证明经国务院专案批准核销的债权

　　【答案】D

　　【解析】经国务院专案批准核销的货款类债权可以作为损失在计算应纳税所得额时扣除。

　　【27·单选题】某企业(增值税一般纳税人)因管理不善丢失外购钢材一批(已抵扣进项税额)，账面成本100万元。保险公司审核后同意赔付3万元，仓库管理员李某同意赔付7万元，则该企业在企业所得税前可以扣除的损失为( )万元。

　　A.45

　　B.97

　　C.107

　　D.117

　　【答案】C

　　【解析】该企业在税前可以扣除的损失=100×(1+17%)-7-3=107(万元)。