2019年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案（7）_第2页

　　14.下列关于房产税纳税义务发生时间的叙述，正确的有( )。

　　A .纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税

　　B .纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳房产税

　　C .纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税

　　D .房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税

　　【答案】 CD

　　【解析】选项 A ：纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税;选项 B ： 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。

　　15.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是( )。

　　A .承包者获得农村集体土地承包经营权

　　B .企业受让土地使用权

　　C .企业将厂房抵押给银行D .个人承租居民住宅

　　【答案】 B

　　【解析】选项 ACD 均不征收契税。

　　16.发生下列行为的单位和个人，应缴纳契税的是( )。A .陈先生购买房产用于翻建新房

　　B .某企业集团以房屋权属作价投资

　　C .李先生将自有房产投资于本人独资经营企业D .张先生将房产用于偿债

　　【答案】 A

　　【解析】在人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税的纳税人是买方而不是卖方，这与其他税种不同。此题中，选项 BD ：将房产用于偿债、以房屋权属作价投资均属于契税征税范围，但纳税人为房屋权属的承受人，所以张先生和作为投资方的某企业集团不缴纳契税;选项 C ：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不缴纳契税。

　　17.下列各项中，应缴纳契税的是( )。

　　A .法定继承人承受房屋权属

　　B .企业以行政划拨方式取得土地使用权

　　C .承包者获得农村集体土地承包经营权

　　D .运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

　　【答案】 D

　　【解析】法定继承人承受房屋权属不征契税;以划拨方式取得土地使用权，在取得时不需要缴纳契税;契税的纳税人为承受土地、房屋权属的单位和个人，因此获得的土地承包经营权不是契税的征收范围。

　　18.依据契税相关规定，下列行为属于契税征税范围的有( )。

　　A .房屋出租

　　B .国有土地使用权出让

　　C .房屋买卖

　　D .房屋赠与

　　【答案】 BCD

　　【解析】契税征税范围包括国有土地使用权出让;土地使用权转让(包括出售、赠与和交换); 房屋买卖、房屋赠与、房屋交换。房屋出租不属于契税征税范围。

　　19.关于契税的计税依据，下列说法正确的是( )。

　　A .土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定

　　B .土地使用权交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据

　　C .采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同确定的当期支付价款为计税依据

　　D .以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产，由房地产转让方补缴契税，计税依据为转让房地产成交价格

　　【答案】 A

　　【解析】选项 B ：土地使用权交换的，其计税依据为所交换的土地使用权的价格差额;选项 C：采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应以合同规定的总价款作为计税依据;选项 D ：以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或土地收益。

　　20.林某拥有面积为 140 平方米的住宅一套，价值 96 万元。黄某拥有面积为 120 平方米的住宅一套，价值 72 万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为 3% ，根据契税法律制度的规定，黄某应缴纳的契税税额为( )万元。(上述金额均不含增值税)

　　A . 4.8 B . 2.88 C . 2.16 D . 0.72

　　【答案】 D

　　【解析】房屋交换，以所交换房屋的价格差额为计税依据。黄某应缴纳的契税税额=( 96 - 72 ) × 3% = 0.72 (万元)。

　　21.周某向谢某借款 80 万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值 90 万元(不含增值税)的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款 10 万元。已知契税的税率为 3% 。根据契税法律制度的规定，关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是()。

　　A .周某应缴纳契税 3 万元

　　B .周某应缴纳契税 2.4 万元

　　C .谢某应缴纳契税 2.7 万元

　　D .谢某应缴纳契税 0.3 万元

　　【答案】 C

　　【解析】 契税由房屋权属承受人谢某缴纳，应缴纳契税 =90× 3%=2.7(万元)。

　　22. 某大型国有企业 2017年承受国有土地使用权，国家给予其照顾，减按应支付土地 出让金的 70% 缴纳出让金，该企业实际支付 140 万元，当省政府地规定的契税税率为 3% ，该企业应缴纳的契税为( )万元。

　　A.7 B.4.2 C.6 D.5.6

　　【答案】 C

　　【解析】 国有土地使用权出让，受让者应向国家缴纳出让金，以出让金为依据计算缴纳契 税。不得因减免土地出让金而减免契税。该企业应缴纳的契税= 140 ÷ 70%× 3% = 6 (万元)。

　　23. 某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000万元，其中以价值 3000万元的房地 产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补价收入 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税( )。(适用契税税率 3% )(上述金额均不含增值税)

　　A. 5 万元

　　B. 6 万元

　　C.51 万元

　　D.126 万元

　　【答案】 C

　　【解析】 债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。拍卖房地产的， 承受方应纳契税税额 =1200 × 3%=36 (万元)。房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算缴纳契税，税额 =500 × 3%=15 (万元)。当事人各方应纳契税合计 =36+15=51 (万元)。

　　24.关于契税的计税依据，下列表述正确的有( )。

　　A .出让国有土地使用权的，以土地出让金作为计税依据

　　B .房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据

　　C .土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据

　　D .土地使用权出售的，以评估价格为计税依据

　　【答案】 ABC

　　【解析】 选项 D：土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。

　　25.下列关于契税计税依据的说法正确的有( )。

　　A .房屋交换，交换价格不等时，由多支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税

　　B .采用分期付款方式购买房屋所有权，契税计税依据为合同规定的房屋总价款C .减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税相应减免

　　D .国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据

　　【答案】 ABD

　　【解析】选项 C ：减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税不得减免。