2019年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案（4）

　　【1】下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有( )。

　　A.罚款

　　B.加收滞纳金

　　C.停止出口退税权

　　D.税收保全

　　【答案】AC

　　【解析】选项BD属于税款征收措施。

　　【2】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款( )。

　　A.不得超过1000元

　　B.不得超过违法所得的3倍

　　C.最高不得超过30000元

　　D.不得超过10000元

　　【答案】A

　　【解析】非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元。

　　【3】我国对公民和法人的违法案件适用税务行政处罚简易程序的处罚标准是( )。

　　A.50元以下，1000元以下

　　B.50元以下，5000元以下

　　C.100元以下，1000元以下

　　D.100元以下，5000元以下

　　【答案】A

　　【解析】对公民处以50元以下、对法人处以1000元以下的罚款。

　　【4】某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2017年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时总金额为( )。

　　A.8000元

　　B.9200元

　　C.13040元

　　D.16640元

　　【答案】C

　　【解析】该企业在2017年4月5日缴纳罚款时总金额=(16+5)×8000×3%+8000=13040(元)。

　　【5】下列不属于税务行政处罚实施主体的是( )。

　　A.某省级地方税务局

　　B.某省会城市的市级税务局

　　C.某县级税务局

　　D.某县的基层税务所

　　【答案】D

　　【解析】根据《税收征收管理法》规定，实施主体主要是县以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。基层税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚，但不属于法定实施主体。

　　【6】下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围是( )。

　　A.对法人作出1万元以上罚款的案件

　　B.对公民作出1000元以上罚款的案件

　　C.对法人作出没收非法所得处罚的案件

　　D.对法人作出停止出口退税权处罚的案件

　　【答案】A

　　【解析】税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。

　　【7】根据《税务行政复议规则》的规定，不可以作为税务行政复议申请人的是( )。

　　A.承受分立企业权利义务的法人

　　B.有权申请行政复议的已死亡公民的近亲属

　　C.无行为能力人的法定代理人

　　D.与其他组织以共同名义作出具体行政行为的税务机关

　　【答案】D

　　【解析】税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人，不是申请人。

　　【8】以下具体行政行为中，属于税务行政复议受案范围的有( )。

　　A.行政许可、行政审批行为

　　B.停止出口退税权

　　C.税收保全措施

　　D.税收强制执行措施

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上选项都属于税务行政复议的受案范围。

　　【9】下列各项中，符合《税务行政复议规则》规定的有( )。

　　A.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

　　B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

　　C.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议

　　D.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

　　【10】纳税人对税务机关作出的( )行为不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

　　A.加收税款滞纳金

　　B.罚款

　　C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款

　　D.拍卖或者变卖扣押，查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得扣缴税款

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A属于征税行为，必须先走行政复议，再走行政诉讼。

　　【11】纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税问题上发生争议时，可以采取的措施是( )。

　　A.可以直接向人民法院起诉

　　B.只能向上一级税务机关申请复议

　　C.必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后依法申请行政复议;纳税人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉

　　D.协商解决

　　【答案】C

　　【解析】因征税问题引起的争议，申请人申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。

　　【12】下列不属于税务行政诉讼特有原则的是( )。

　　A.人民法院特定主管原则

　　B.合法性审查原则

　　C.公开审理的原则

　　D.起诉不停止执行原则

　　【答案】C

　　【解析】税务行政诉讼遵循以下几个特有原则：(1)人民法院特定主管原则;(2)合法性审查原则;(3)不适用调解原则;(4)起诉不停止执行原则;(5)税务机关负举证责任原则;(6)由税务机关负责赔偿的原则。

　　【13】税务行政诉讼不适用的原则是( )。

　　A.合法性审查原则

　　B.起诉不停止执行原则

　　C.调解原则

　　D.税务机关负责赔偿的原则

　　【答案】C

　　【解析】税收行政管理权是国家权力的重要组成部分，税务机关无权依自己意愿进行处置，因此，人民法院也不能对税务行政诉讼法律关系的双方当事人进行调解。

　　【14】下列各项中，属于法定税务行政诉讼受案范围的是( )。

　　A.税务机关对纳税人所缴纳的税款没有及时上交国库的

　　B.税务机关逾期未对纳税人的行政复议申请作出答复的行为

　　C.税务机关未及时对有关税务政策进行纳税咨询辅导的行为

　　D.税务机关制定的规范性文件损害了纳税人合法权益的行为

　　【答案】B

　　【解析】税务行政诉讼的受案范围包括：(1)税务机关作出的征税行为;(2)税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或纳税担保行为、行政处罚行为、税收保全措施、税收强制执行措施;(3)税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为;(4)认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或不予答复的行为;(5)税务机关的行政复议行为。

　　【15】下列属于税务行政诉讼的受案范围的有( )。

　　A.税务机关作出的罚款行为

　　B.税务机关作出的行政复议行为

　　C.税务机关作出的税收保全行为

　　D.税务机关作出的强制执行措施行为

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考核的是行政诉讼的受案范围，考生要将其余行政复议的范围结合起来记忆。