2019年注会cpa《税法》经典习题及答案（五）

2019年注会cpa《税法》经典习题及答案（五）

　　【单选题】：

　　下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是( )。

　　A. 农村的居住用房

　　B. 建在室外的露天游泳池

　　C. 个人拥有的市区经营性用房

　　D. 尚未使用或出租而待售的商品房

　　【答案】C

　　【单选题】：

　　2013 年某企业支付 8000 万元取得 10 万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积 6 万平方米，工程成本 2000 万元，2014 年年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是( )万元。

　　A.2000 B.6400 C.8000 D.10000

　　【答案】D

　　【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。对该企业征收房产税的房产原值=8000+2000=10000(万元)。

　　【单选题】：

　　某公司办公大楼原值 30000 万元，2010 年 2 月 28 日将其中部分闲置房间出租，租期 2 年。出租部分房产原值 5000 万元，租金每年 1000 万元。当地规定房产原值减除比例为 20%，2010 年该公司应缴纳房产税( )。

　　A.288 万元

　　B.340 万元

　　C.348 万元

　　D.360 万元

　　【答案】C

　　【解析】应纳房产税=(30000-5000)×(1-20%)×1.2%+5000×(1-20%)×1.2%×2/12+1000×10/12×12%=348(万

　　元)。

　　【单选题】：

　　下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是( )。

　　A. 房产售价

　　B. 房产余值

　　C. 房产原值

　　D. 房产租金

　　【答案】B

　　【单选题】：

　　某人民团体 A、B 两栋办公楼，A 栋占地 3000 平方米，B 栋占地 1000 平方米。2007 年 3 月 30 日至

　　12 月 31 日该团体将 B 栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米 15 元，该团体 2007 年应缴纳城镇土地使用税( )元。

　　A.3750 B.11250 C.12500 D.15000

　　【答案】B

　　【解析】1000×15×9÷12=11250(元)。

　　【单选题】：

　　下列土地中，免征城镇土地使用税的是( )。

　　A. 营利性医疗机构自用的土地

　　B. 公园内附设照相馆使用的土地

　　C. 生产企业使用海关部门的免税土地

　　D. 公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

　　【答案】D

　　【单选题】：

　　下列各项中，城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是( )。

　　A. 个人所有的居住房屋及院落用地

　　B. 宗教寺庙自用的土地

　　C. 免税单位职工家属的宿舍用地

　　D. 个人办的医院、托儿所和幼儿园用地

　　【答案】B

　　【单选题】：

　　居民乙因拖欠居民甲 l80 万元的款项无力偿还，2010 年 6 月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款 20 万元。假定当地省政府规定的契税税率为 5%。下列表述中正确的是( )。

　　A. 居民甲应缴纳契税 1 万元

　　B. 居民乙应缴纳契税 1 万元

　　C. 居民甲应缴纳契税 10 万元

　　D. 居民乙应缴纳契税 10 万元

　　【答案】C

　　【解析】契税的纳税人为承受房产权利的人，所以应该是居民甲缴纳契税。由于该房产是用 180 万元债权外加 20 万元款项构成，故计税依据视为 200 万元，应纳契税=(180+20)×5%=10(万元)。

　　【单选题】：

　　下列关于契税征管制度的表述中，正确的是( )。

　　A. 对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税

　　B. 非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税

　　C. 对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税

　　D. 以自有房产作股投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税

　　【答案】A

　　【单选题】：

　　2013 年 2 月甲某住房因政府规划被拆迁，获得补偿款 50 万元;5 月购入面积为 86 平方米的普通住宅作为家庭唯一住房，支付价款 70 万元，该住宅适用契税税率为 1%。甲某应缴纳契税( )。

　　A.2000 元

　　B.5000 元

　　C.7000 元

　　D.8000 元

　　【答案】A

　　【解析】居民因个人房屋被征选择货币补偿用以重新购置房屋，购房成交价格超过货币补偿的差价部分。甲应纳契税=(70-50)×1%=2000(元)。