2019年注册会计师税法预习试题及答案16_第2页

　　【多选 11】下列各项中，应当或可以被认定为增值税一般纳税人的有( )。

　　A. 年应税销售额在 50 万元，会计核算健全的工业企业

　　B. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人

　　C. 年应税销售额 100 万元以上的船舶修理厂

　　D. 年应税销售额 100 万元的个体工商户

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』年应税销售额超过小规模纳税人标准的其 他个人按小规模纳税人纳税。

　　【多选 12】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定，表述正确的有()。

　　A. 个体工商户不需要办理增值税一般纳税人资格登记

　　B. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人不属于一般纳税人

　　C. 已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人，全面“营改增”后需要重新登记

　　D. 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，也可能办理一般纳税人资格登记

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』个体工商户可以成为增值税一般纳税人， 但个体工商户以外的个人无需办理增值税一般纳税人资格登记;年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;“营改增”试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人，不需要重新登记;年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，只要符合规定条件的，也可以进行一般纳税人资格登记。

　　【多选 13】下列关于增值税小规模纳税人的表述正确的有()。

　　A. 实行简易征收办法

　　B. 不得自行开具或向税务机关申请代开增值税专用发票

　　C. 不得抵扣进项税额

　　D. 一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

　　『正确答案』AC

　　【多选 14】增值税一般纳税人销售外购的下列货物， 按低税率 13%计征增值税的有()。

　　A. 动物骨粒

　　B. 淀粉

　　C. 姜黄

　　D. 麦芽

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』动物骨粒按照农产品 13%的税率征收增值税;姜黄属于农业初级产品，适用 13%的税率;淀粉、麦芽适用 17%的税率。

　　【多选 15】以下项目中，适用增值税零税率的有()。

　　A. 境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务

　　B. 航天运输服务

　　C. 境内单位向国内海关特殊监管区域内的单位提供的研发服务

　　D. 境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』境内单位和个人向国内海关特殊监管区域及场所内的单位或个人提供的应税服务，不属于增值税零税率应税服务适用范围。

　　【多选 16】增值税一般纳税人收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有()。

　　A. 商业企业向供货方收取的与商品销售量挂钩的返还收入

　　B. 生产企业销售货物时收取的包装费

　　C. 供电企业收取的逾期未退的电费保证金

　　D. 燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

　　『正确答案』BC

　　【多选 17】根据“营改增”关于不动产抵扣进项税的规定，2016 年 5 月 1 日后取得的不动产，其进项税额分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60%， 第二年抵扣比例为 40%。以下适用该政策的取得的不动产有()。

　　A. 房地产开发企业自行开发的房地产

　　B. 融资租入的不动产

　　C. 接受捐赠的不动产

　　D. 抵债取得的不动产

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分 2 年抵扣的规定。

　　【多选 18】某生产企业(增值税一般纳税人)的下列

　　进项税额，不得从销项税额中抵扣的有()。

　　A. 购买涂料装修职工浴室发生的进项税额

　　B. 支付产成品仓库电费发生的进项税额

　　C. 购买一项同时用于应税项目和免税项目的专利权的进项税

　　D. 购买原材料用于生产免税产品所发生的进项税额

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项 AD，用于集体福利和免税项目的购进货物，不得抵扣进项税额;选项 BC，用于企业经营的电费及兼用于应税和免税项目的专利权均可抵扣进项税额。

　　【多选 19】下列项目中所包含的进项税额(取得合法税收凭证)，不得从销项税额中抵扣的有()。

　　A. 会计师事务所员工出差的住宿费

　　B. 文传公司招待客户的就餐费

　　C. 电信企业用于经营管理的办公用品

　　D. 商业企业贷款用于进货而支付的利息

　　『正确答案』BD

　　【多选 20】下列项目中，进项税额不得从纳税人销项税额中抵扣的有()。

　　A. 用于生产了不合格产品的购进货物

　　B. 被执法部门依法没收的购进货物

　　C. 用于对外捐赠产品所耗用的购进货物

　　D. 用于集体福利的购进货物

　　『正确答案』BD

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