2019年注册会计师税法预习试题及答案14

2019年注册会计师税法预习试题及答案14

　　【单选 1】下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是( )。

　　A.金属矿产品原矿或精矿

　　B.焦煤

　　C.煤层气

　　D.食盐

　　『正确答案』D

　　『答案解析』井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、海盐属于资源税税目，包括固体和液体形态的初级产品，但不包括食盐;煤层(成)气现在按“其他非金属矿”征收资源税。

　　【单选 2】下列各项中，不征收资源税的有( )。

　　A.海盐

　　B.人造原油

　　C.洗选煤

　　D.高岭土

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项 ACD 都属于资源税的征税范围。

　　【单选 3】下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是( )。

　　A.自来水

　　B.金属矿产品原矿或精矿

　　C.焦煤

　　D.与原油同时开采的天然气

　　『正确答案』A

　　『答案解析』河北省开征水资源税试点，将地表水和地下水纳入征税范围，但不是自来水。

　　【单选 4】2012 年 2 月，某采选矿联合企业到异地收购未税镍矿石。在计算代扣代缴资源税时，该矿石适用

　　的税率是( )。

　　A.税务机关核定的单位税额

　　B.镍矿石收购地适用的单位税额

　　C.镍矿石原产地适用的单位税额

　　D.该联合企业适用的镍矿石单位税额

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项 D，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。但，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

　　【单选 5】以下关于跨省煤田的资源税适用税率，表述正确的是()。

　　A.从高适用税率

　　B.两省财税部门协商确定

　　C.两省人民政府协商拟定

　　D.由财政部、国家税务总局确定

　　『正确答案』D

　　『答案解析』跨省煤田的资源税适用税率由财政部、国家税务总局确定。

　　【单选 6】纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为()。

　　A.开采数量

　　B.实际产量

　　C.计划产量

　　D.销售数量

　　『正确答案』D

　　『答案解析』该题考点在于资源税的计税数量，纳税人开采应税矿产品销售的，资源税的计税数量不是开采量，而是开采或生产的应税资源的销售数量。

　　【单选 7】下列各项中，资源税实行从价定率征收的是

　　( ) 。

　　A.沙石

　　B.试点地区水资源

　　C.粘土

　　D.海盐

　　『正确答案』D

　　『答案解析』粘土、沙石以及河北省水资源税试点，实行从量定额计征。

　　【单选 8】资源税税目、税率表未列举名称的金属和非金属矿产品的征免规定是()。

　　A.不征收资源税

　　B.由国务院批准决定征收与缓征

　　C.由国家税务总局批准决定征收与缓征

　　D.由省级人民政府决定具体税目和适用税率，并报财政部和国家税务总局备案

　　『正确答案』D

　　『答案解析』未列举名称的其他非金属和其他金属矿产 品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府根据实际情况确定具体税目和适用税率，报财政部、国家税务总局备案。

　　【单选 9】某砂石厂 2017 年 3 月开采砂石 5000 立方

　　米，对外销售 4000 立方米，当地砂石资源税税率为 3

　　元/立方米，则该厂当月应纳资源税()万元。

　　A.1.5

　　B.1.2

　　C.0.6

　　D.0.3

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题有两个考点：一是资源税的课税数量是按照销售量而不是开采量;二是从量定额资源税的计算。该厂应纳资源税=4000×3÷10000=1.2(万元)。

　　【单选 10】某油田开采企业 2016 年 3 月销售天然气

　　90 万立方米，取得不含税增值税收入 1350000 元，另

　　向购买方收取手续费 1695 元，延期付款利息 2260 元。

　　假设天然气的资源税税率为 10%，该企业 2016 年 3 月销售天然气应缴纳的资源税为( )元。

　　A.135150 B.135338.03 C.135350 D.135000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』手续费和延期付款利息应该作为价外费用计算纳税，价外费用视为含税收入。应纳税额= [1350000+(1695+2260)(/ 1+13%)]×10%=135350

　　(元)。

　　【单选 11】某油田 2015 年 11 月销售原油 86000 吨，

　　收取不含增值税价款 34400 万元;销售与原油同时开

　　采的天然气 47500 千立方米，收取不含税价款 2375 万

　　元;自用原油 25 吨，其中 18 吨用于本企业在建工程，

　　7 吨用于修井。该油田本月应纳资源税是( )。(原油

　　和天然气资源税税率为 6%)

　　A.2000 万元

　　B.8.75 万元

　　C.9.11 万元

　　D.6.93 万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源 税;用于修井的原油免征资源税。油田本月应纳资源税

　　=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93

　　(万元)。

　　【单选 12】某矿山开采企业为增值税一般纳税人，开采的金属矿以精矿为征税对象。2016 年 12 月对外销售原矿 200 吨，每吨不含税价格 0.5 万元，向购买方一并

　　收取从矿区到指定运达地的运费 1 万元。(原矿与精矿换算比为 2，该矿资源税税率为 5%。)该企业本月应缴纳资源税( )万元。

　　A.5 B.5.05

　　C.8.55 D.10.00

　　『正确答案』D

　　『答案解析』征税对象为精矿，计税依据为精矿销售额， 换算比或折算率为原矿售价、精矿售价和选矿比。应缴 纳资源税=200×0.5×2×5%=10(万元)。

　　【单选 13】某煤炭开采企业 2 月销售洗煤 5 万吨，开

　　具增值税专用发票注明金额 5000 万元，另取得从洗煤

　　厂到码头不含增值税的运费收入 50 万元(能够取得相应凭据)，假设洗煤的折算率为 80%，资源税税率为

　　10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为()。

　　A.400 万元

　　B.625 万元

　　C.404 万元

　　D.505 万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』洗选煤销售额中不包括另外收取的运杂费用。该企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000×80%×

　　10%=400(万元)。

　　【单选 14】某省煤炭资源税税率为 8%，某煤矿 2 月销售自采原煤取得收入 200 万元(不含增值税，下同);

　　用自采未税原煤连续加工成洗选煤 800 吨，销售 380

　　吨，每吨售价 950 元，移送洗选煤 120 吨用于集体宿舍采暖。已知计算资源税时洗选煤折算率为 80%，则该煤矿当月应缴纳资源税为()万元。

　　A.18.31 B.19.04

　　C.19.80 D.20.86

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应纳资源税=200×8%+(380+120)×0.095

　　×80%×8%=16+3.04=19.04 万元。

　　【单选 15】某煤矿将外购原煤和自采原煤按照 2:1 的

　　比例混合在一起销售，7 月销售混合原煤 900 吨，取得不含增值税销售额 50 万元，经计算确认，外购原煤单

　　价 500 元/吨(不含增值税)，该煤矿煤炭资源税税率为

　　8%，当期该煤矿应纳的资源税为()万元。A.0

　　B.0.9

　　C.1.6 D.4

　　『正确答案』C

　　『答案解析』外购原煤的购进金额=900×2/3×500÷

　　10000=30 万元;应税原煤计税价格=50-30=20 万元; 应纳资源税=20×8%=1.6 万元。

　　【单选 16】某低丰度油田原油价格每吨 6000 元(不含增值税，下同)，天然气每立方米 2 元。2017 年 2 月，

　　该油田开采原油 25 万吨，当月销售 20 万吨，加热、

　　修井用 2 万吨，将 3 万吨原油赠送给协作单位;开采

　　天然气 700 万立方米，当月销售 600 万立方米，待售

　　100 万立方米。已知原油、天然气的资源税税率均为 6%， 该油田当月应纳资源税()万元。

　　A.9084.5 B.8364.2 C.8352 D.6681.6

　　『正确答案』D

　　『答案解析』开采原油过程中，用于加热、修井的原油免税;低丰度油气田资源税暂减征 20%。该油田当月应纳资源税=([ 20+3)×6000×6%+600×2×6%]×(1- 20%)=8352×(1-20%)=6681.6(万元)。

　　【单选 17】某矿山剩余可采储量下降到原设计可采储量的 22%以下，已开采了 16 年，剩余服务年限仅为 4

　　年。该矿山 8 月开采原煤 6000 吨，将其中 3000 吨直

　　接销售，取得销售额 40 万元(不含增值税);将其余

　　3000 吨连续加工洗选煤，销售洗选煤 1200 吨，取得销售收入20 万元(不含增值税)，当地洗选煤折算率85%。该省煤炭资源税税率为 8%，该矿山当月应纳资源税为

　　()万元。A.2.81 B.2.902 C.3.192 D.4.56

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，该矿山剩余服务年限仅为 4 年， 属于衰竭期煤矿，所谓衰竭期矿山是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的 20%(含)以下或剩余服务年限不超过 5 年的矿山。实际开采年限在 15 年以上的衰竭期煤矿资源税减征 30%，该矿山应纳资源税=

　　(40+20×85%)×8%×(1-30%)=3.192(万元)。

　　【单选 18】某企业将建筑物下充填开采置换出来的煤炭对外销售，取得销售额 8 万元(不含增值税)，该省煤炭资源税税率为 8%，该企业当月应缴纳资源税为()

　　万元。A.0 B.0.32

　　C.0.45

　　D.0.64

　　『正确答案』B

　　『答案解析』对依法在建筑物下、铁路下、水体下充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 50%，应纳资源税

　　=8×8%×(1-50%)=0.32 万元。

　　【单选 19】甲县某独立矿山 2016 年 12 份开采铜矿石原矿，销售到外省乙县;当月还到丙县收购未税铜矿石原矿并运回甲县，并将收购矿石销售到丁县。则该独立矿山 12 月份资源税纳税地点为( )。

　　A.甲县

　　B.乙县

　　C.丙县

　　D.丁县

　　『正确答案』A

　　『答案解析』资源税的纳税地点为矿产品的开采地。

　　【单选 20】2017 年初，A 省甲铜矿企业兼并了 B 省乙铜矿企业，并将其作为下属非独立核算生产单位。2017 年 3 月，甲铜矿企业共计销售精矿 700 吨，取得不含增值税销售额 2800 万元，60%为乙铜矿移送，已知 A 省铜精矿资源税税率为 6%，B 省铜精矿资源税税率为

　　5%。甲铜矿企业 2017 年 3 月在A 省应缴纳资源税()。

　　A.168 万元

　　B.151.2 万元

　　C.67.2 万元

　　D.56 万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』跨省开采应税资源的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，应税资源应在开采地或者生产地纳税。甲铜矿企业当月在 A 省应纳的资源税=2800×(1-60%)×6%=67.2(万元)。