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2018年注册会计师税法考前冲刺试题及答案（9）_第3页

来源：考试网 [2018年10月3日] 【大中小】

　　参考答案及解析：

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】代理业务属于现代服务——商务辅助服务中的经纪代理服务。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】选项A属于间接用于生产经营，所以不缴纳增值税;选项B和选项D属于将外购的货物用于集体福利，不得抵扣进项税，不属于视同销售的情况。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】税法规定，单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：

　　(1)将货物交付其他单位或者个人代销;

　　(2)销售代销货物;

　　(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

　　(4)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

　　(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;

　　(6)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

　　(7)将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】农机零配件适用17%的税率;避孕药品适用17%的税率，但免征增值税;一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。销售自己使用过的包装物，属于销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。应纳增值税税额=100000÷(1+3%)×2%+40000÷(1+3%)×3%=3106.80(元)

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】境外单位或个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

　　应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率

　　甲企业应扣缴增值税=300÷(1+6%)×6%=16.98(万元)

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。应纳增值税=10.5÷(1+3%)×3%=0.31(万元)。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税。纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】选项A，以旧换新方式销售彩电，应以新彩电的市场售价作为计税依据;选项C，还本销售方式，以产品售价作为计税依据，不得扣除还本支出;选项D，以物易物销售方式，以物易物双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】根据“免、抵、退”税的计算方法，当期不得免征和抵扣税额=500×6.8×(17%-13%)=136(万元)

　　应纳增值税=350×17%-(240-136)=-44.50(万元)

　　免抵退税额=500×6.8×13%=442(万元)

　　应退税额为44.50万元。

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。

　　该企业2017年6月应缴纳增值税=(200-280×50%-10)÷(1+6%)×6%=2.83(万元)

　　12、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收增值税。

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳增值税=48000÷(1+5%)×1.5%=685.71(元)。

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】选项ACD均属于出口企业自产货物出口的范围，实行免抵退税办法。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】选项B，代理报关服务属于商务辅助服务中的经纪代理服务;选项D，光租和干租属于有形动产租赁服务，程租、期租和湿租属于交通运输服务。

　　2、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

　　3、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】销售折扣发生在销售之后，是融资性质的理财费用，其折扣额不得从销售额中扣减。其他项目可以从销售额中扣减。

　　5、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】对于啤酒、黄酒，在收取押金的时候不计征增值税，逾期不退回时确认收入，计征增值税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，在收取时并入当期销售额征税，逾期时不再并入当期销售额。

　　6、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

　　7、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】选项C属于视同销售，其进项税额可以抵扣。