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2018年注册会计师税法考前冲刺试题及答案（7）_第3页

来源：考试网 [2018年9月18日] 【大中小】

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　车辆购置税和消费税属于中央政府固定收入;资源税属于中央政府与地方政府共享收入。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩( 如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。对于收取的与销售量无关的一次性费用缴纳营业税。当期进项税=120000/(1+17%)×17%-24000/ (1+17%)×17%=13948.72(元)，当期销项税=120000/(1+17%)× 17%=17435.90(元)

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　以旧换新方式销售彩电，应以新彩电的市场售价作为计税依据;还本销售方式，以产品售价作为计税依据，不得扣除还本支出;以物易物销售方式，以物易物双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方，以同类产品最高售价为计税依据计算消费税;以同类产品平均售价为计税依据计算增值税。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　高档手表、小汽车不得扣除已纳消费税;金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税，不得扣除珠宝玉石在生产环节缴纳的消费税。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　选项A、B、D属于营业税混合销售行为。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　单位或个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。应纳营业税=[5980÷2000×(2000+1500)-8600÷5000×(2000+1500)]×5%=222.25 (万元)。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　选项B，转让进口的免税旧货物，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分的价值作为完税价格;选项C，准予暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价方法的规定估定完税价格;选项D，运往境外加工的货物，应该以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。向甲县税务机关缴纳的资源税=3×80%×5=12(万元)

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　占用花圃改造果园，不缴纳耕地占用税;农村居民占用耕地新建住宅，按照当地使用税额减半征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=100×25×50%=1250(元)

　　12、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　对国有、集体企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司或股份公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税;破产后，债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。

　　13、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　工业用途房产，以房屋原价的50%-60%作为应税房产原值。商业和其他用途房产，以房产原值的70%-80%作为应税房产原值。

　　14、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　甲公司代乙公司购买的材料属于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以应按要购销合同缴纳印花税，加工费按照加工合同贴花，辅料按照购销合同贴花。应纳印花税=(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(万元)=550(元)

　　15、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　(1)卡车应纳税额=6×60×10=3600(元);

　　(2)挂车应纳税额=5.5×60×5×50%=825(元);

　　(3)船舶应纳税额=1600×3×4+5000×0.67×5×50%=27575 (元);

　　(4)该运输公司应纳车船税=3600+825+27575 = 32000 (元)。

　　16、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　对减税、免税条件消失的车辆，纳税人应按现行规定，在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前向税务机关缴纳车辆购置税。应纳税额=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%×税率。应纳税额=16×(1-4÷10)×100%×10%=0.96(万元)

　　17、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　向股东分配的利润、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

　　18、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　应纳所得税税额=300÷(1-15%-5%)×15%×25%=14.06(万元)

　　19、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　提供著作权的使用权取得的所得中，属于稿酬所得的，不按“特许权使用费所得”征收个人所得税。

　　20、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　应当由中方企业代扣代缴的个人所得税=1000×3%=30(元)，外资企业应代扣代缴的个人所得税=(8000-2500-3500)×10%-105=95(元)。

　　21、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　追征的特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上。

　　22、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　根据《征管法》的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月;同一笔税款不得滚动审批;批准延期内免予加收滞纳金。只有B选项说法符合规定。

　　23、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　税务行政诉讼原则包括：人民法院特定主管原则、合法性审查原则、不适用调解原则、起诉不停止执行原则、税务机关负举证责任原则、由税务机关负责赔偿的原则。

　　24、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　“出口货物免税销售额”填写享受免税政策出口货物销售额，其中实行“免抵退税办法”的出口货物销售额为当期出口并在财务上作销售的全部(包括单证不齐部分)免抵退出口货物人民币销售额。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】

　　税目是征税对象的具体化，流转税的税种并不是均有税目，如增值税没有税目。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】

　　试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：

　　(1)兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率

　　(2)兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。

　　(3)兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。

　　3、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】

　　选项A错误是因为委托加工的应税消费品，由受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳;选项C错误是因为纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　上述选项全部为正确的。

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】

　　纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为1%。

　　6、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】

　　选项C属于法定减免税的货物。

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】

　　选项D，不得作为开发费用在计算土地增值税中扣除。

　　8、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】

　　选项A，城镇内的集贸市场(农贸市场)用地，按规定应征收城镇土地使用税。为了促进集贸市场的发展及照顾各地的不同情况，各省、自治区、直辖市地方税务局可根据具体情况自行确定对集贸市场用地征收或者免征城镇土地使用税;选项C，对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。

　　9、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】

　　已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任;在应税凭证上未贴少贴印花税票，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

　　10、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】

　　企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

　　11、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】

　　企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”缴纳个人所得税。