2018年注册会计师考试《税法》备考模拟试题7

2018年注册会计师考试《税法》备考模拟试题7

　　1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是()。

　　A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

　　B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

　　C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

　　D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

　　参考答案：C

　　答案解析：选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系;选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等;选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。

　　知识点：

　　(1)税收法律关系的主体：

　　一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关，税收法律关系。

　　双方法律地位平等但权利、义务不对等。

　　(2)客体：征税对象。

　　(3)税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实来决定，税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为。

　　2.居民乙因拖欠居民甲l80万元款项无力偿还，2010年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%。下列表述中正确的是()。

　　A.居民甲应缴纳契税1万元

　　B.居民乙应缴纳契税1万元

　　C.居民甲应缴纳契税10万元

　　D.居民乙应缴纳契税10万元

　　参考答案：C

　　答案解析：应纳契税=(180+20)×5%=10(万元)

　　知识点：

　　契税由财产承受人纳税……

　　以房屋抵债或实物交换房屋，视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税。

　　个人交换房屋，由支付差价方交纳契税。

　　3.下列关于个人所得税的表述中，正确的是()。

　　A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴

　　B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税

　　C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地

　　D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得"应税项目计征个人所得税

　　参考答案：C

　　答案解析：扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴，不过需要对扣缴义务人予以处罚;外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免纳个人所得税;个人取得兼职收入应按照“劳务报酬所得"项目计征个人所得税。

　　4.下列关于国际重复征税消除方法的表述中，正确的是()。

　　A.免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种

　　B.免税法以承认居民管辖权独占地位为前提，被世界各国普遍采用

　　C.抵免法以承认居民管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位

　　D.抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务

　　参考答案：A

　　答案解析：免税法以承认收入来源地管辖权独占地位为前提，采用免税法的国家大多是发达国家;抵免法以承认收入来源地管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位;抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务。

　　知识点：

　　(1)。国际重复征税产生的原因是税收管辖权的重叠。

　　(2)三种重叠：

　　居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠

　　居民(公民)管辖权同居民(公民)管辖权的重叠

　　地域管辖权同地域管辖权的重叠

　　5【单选题】国际重复征税产生的根本原因是()。

　　A.纳税人所得或收益的国际化

　　B.各国所得税制的普遍化

　　C.各国行使的税收管辖权的重叠

　　D.货币结算的普及化

　　【答案】C

　　6.根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有()。

　　A.从事生产经营的事业单位

　　B.企业在境内其他城市设立的分支机构

　　C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体

　　D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业

　　答案：AB

　　解析：非从事生产经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应该申报办理税务登记。选项C属于只缴纳个人所得税、车船使用税的纳税人，不需要办理税务登记。

　　7.下列关于软件产品的税务处理中，正确的有()。

　　A.纳税人转让计算机软件着作权取得的收入应征收增值税

　　B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税

　　C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税

　　D.纳税人受托开发软件产品且着作权属于受托方的，其收入应征收增值税

　　答案：BCD

　　解析：对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让着作权、所有权的计算机软件征收营业税。

　　纳税人受托开发软件产品，着作权属于受托方的征收增值税，着作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

　　8.下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有()。

　　A.来料加工复出品的货物

　　B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物

　　C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物

　　D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物

　　答案：CD

　　解析：选项AB，均为给予免税，但不予退税。