2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案（十八）

　　单选题

　　关于我国现行税法体系，下列说法不正确的是( )。

　　A、目前我国税法体系中采用超额累进税率的是个人所得税

　　B、税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西

　　C、税法中，关于期限纳税、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护

　　D、按照税法的职能作用的不同，可分为国内税法、国际税法

　　【正确答案】D

　　【答案解析】按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法;按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。

　　单选题

　　下列说法不符合法律优位原则的是( )。

　　A、税收法律与税收行政法规具有同等的效力

　　B、税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力

　　C、法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上

　　D、效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的

　　【正确答案】A

　　【答案解析】税收法律的效力高于税收行政法规的效力。

　　单选题

　　下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是( )。

　　A、居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠

　　B、居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠

　　C、居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠

　　D、地域管辖权与地域管辖权的重叠

　　【正确答案】A

　　【答案解析】国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠;居民(公民)管辖权同居民(公民)管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠。

　　单选题

　　小张是一家食品厂的职工，2016年8月将其2015年6月购买的位于成都市的一套普通住房出售，取得销售收入880000元，购买该套住房时支付价款690000元，购买时发生相关税费25000元。小张销售住房应纳增值税( )元。

　　A、9047.62

　　B、7857.14

　　C、41904.76

　　D、12571.43

　　【正确答案】C

　　【答案解析】个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。应纳增值税=880000÷(1+5%)×5%=41904.76(元)。

　　多选题

　　纳税人采取预收款方式销售货物或提供服务，以收到预收款的当天为纳税义务发生时间的有( )。

　　A、生产销售生产工期超过12个月的船舶

　　B、提供建筑服务

　　C、生产销售家具

　　D、提供租赁服务

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

　　单选题

　　已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，下列处理不正确的是( )。

　　A、按照公式计算不得抵扣的进项税额，具体公式为：不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

　　B、不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减

　　C、不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额

　　D、按照公式计算不得抵扣的进项税额，具体公式为：不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额-待抵扣进项税额)×不动产净值率

　　【正确答案】D

　　【答案解析】已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

　　单选题

　　下列关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是()。

　　A、纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税

　　B、纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税

　　C、纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税

　　D、纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税

　　【正确答案】A

　　【答案解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。