2018年注会cpa考试《税法》备考练习（3）_第2页

　　参考答案：

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　外国代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报企业所得税。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　绝密级税收情报保密期限一般为30年。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元，下同)外汇资金，除特殊规定的情形外，均应向所在地主管国税机关进行税务备案。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　常设机构包括：(1)管理场所;(2)分支机构;(3)办事处;(4)工厂;(5)作业场所;(6)矿场、油井或气井、采石场、或者其他开采自然资源的场所。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　税务机关分析、评估企业关联交易时，因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不作调整。确需调整的，须层报国家税务总局批准。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　根据国税发[2010]19号 的规定，税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：

　　(1)从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%;

　　(2)从事管理服务的，利润率为30%-50%;

　　(3)从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　应纳税所得额=70÷(1-10%)×10%=7.78(万元)

　　应纳企业所得税=7.78×25%=1.95(万元)

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　应纳企业所得税=(100+20-80)×10%=4(万元)。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　非居民企业取得股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，减按10%的税率征收企业所得税。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年。

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易。

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　企业应自成本分摊协议达成之日起30日内，层报国家税务总局备案。

　　13、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　境外缴纳所得税的抵免限额=50×25%=12.5(万元)，应补缴企业所得税=12.5-10=2.5(万元)

　　汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=160×25%+2.5=42.5(万元)

　　14、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法应纳税额=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)。

　　15、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;直接或者间接地同为第三者控制;在利益上具有相关联的其他关系。