2017注会考试《税法》模拟训练试题（14）_第3页

　　三、计算分析题：

　　1.李某2014年取得以下各项收入：

　　(1)年初承包一印刷厂，承包期为1年。按协议规定，全年应上交发包单位20000元。年终印刷厂实现经营利润80000元，每月李某取得的工资收入为1000元。另外李某每月超过规定比例交付的“三险”为500元。

　　(2)李某5月份出版一本著作，取得稿酬12000元，出版社已代扣代缴了个人所得税;6月份出版社添加印数5000册，取得追加稿酬8000元。

　　(3)为某高校师生做经营管理方面的学术报告。10月份共讲了4次，每次取得报酬1500元。其将报酬的一半通过教育局捐助给农村义务教育。

　　(4)因见义勇为而获得区政府的奖金10000元。

　　(5)作为自然人股东，在一项资产交易中取得购买方向其支付的一笔不竞争款项12000元。

　　要求：分别计算李某应纳的个人所得税。

　　【答案及解析】

　　(1) 承包印刷厂应纳个人所得税的计算：

　　应纳税所得额=80000-20000-3500×12+(1000+500)×12

　　=80000-20000-42000+18000=36000(元)

　　应纳个人所得税=36000×20%-3750=3450(元)

　　(2) 稿酬应纳个人所得税的计算：

　　出版社代扣代缴个人所得税=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)

　　添加印数补交个人所得税

　　=(12000+8000)×(1-20%)×20%×(1×30%)-1344=896(元)

　　(3) 讲学报酬应纳个人所得税的计算：

　　应纳税所得额=1500×4×(1-20%)-6000÷2=1800(元)

　　应纳个人所得税=1800×20%=360(元)

　　(4) 见义勇为奖金免征个人所得税。

　　(5) 不竞争款项应纳个人所得税=12000×20%=2400(元)

　　不竞争款项按“偶然所得”缴纳个人所得税。

　　2.张某为某国营企业的职工，每月月薪3500元，另外因工作需要每月获得公务用车、通讯补贴收入1000元。

　　2016年3月，该国营企业改制，由企业职工出资将企业资产买断，并将企业资产以拥有所有权的方式量化到出资个人。从3月份开始，所有企业的领导与职工不再发放工资，凭分到的量化资产按月进行分红。

　　张某出资10万元取得拥有所有权的企业量化资产价值30万元，3月～5月每月分得红利2000元。

　　6月份，张某因急需使用资金，将其拥有所有权的企业量化资产以25万元的价格转让给企业另一职工，有关的合理转让费用为5000元。同月，张某与企业解除了劳动合同，为此，获得企业给予的一次性补偿收入23000元。

　　张某解除劳动合同后注册了一个个人独资企业，经主管税务机关批准，采取核定征收方式缴纳所得税，并核定适用的应税所得率为10%。企业自7月1日开始生产、经营，因会计核算不健全，无法查明其收入总额。经主管税务机关审查确定，企业自生产经营开始至2012年年底，共发生的成本费用支出为90万元。

　　(当地规定的公务费用扣除标准为500元，当地上年企业职工年平均工资为8000元。)

　　要求：

　　请逐项计算2016年张某取得的各项所得应该缴纳的个人所得税额。

　　【答案及解析】

　　(1)1～2月，张某应就月薪和补贴收入合并按工资、薪金计算缴纳个人所得税(可以扣减公务费用扣除标准500元);

　　工资应纳个人所得税=[(3500+1000-3500-500)×3%-0]×2=30(元);

　　(2)3～5月，张某取得的量化资产不缴所得税，就分到的红利按股息、利息、红利所得计算缴税;

　　红利应纳个人所得税=2000×20%×3=1200(元);

　　(3)6月份，张某应就取得的转让量化资产所得缴纳所得税，取得的一次性补偿收入因未超过当地上年企业职工年平均工资的3倍，所以不缴纳所得税;

　　量化资产转让所得应纳个人所得税=(250000-100000-5000)×20%=29000(元)

　　(4)张某取得的个人独资企业生产、经营所得按照年所得计算缴纳个人所得税。

　　个人独资企业生产、经营所得应纳所得税=[90÷(1-10%)×10%×10000×30%-9750 =20250(元)