2017年注册会计师考试《税法》高频考点练习（11）_第3页

　　参考答案：

　　单项选择题

　　1.【正确答案】 C

　　【答案解析】 各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。

　　2.【正确答案】 C

　　【答案解析】 通过从高税负国向低税负国或避税地以较低的内部转让定价销售商品属于转让定价的避税方法。

　　3.【正确答案】 B

　　【答案解析】 抵免限额=100×30%=30万元

　　乙国 实际缴纳=100×20%=20万元<30万元

　　甲国该笔所得征收所得税30-20=10万元

　　4.【正确答案】 D

　　【答案解析】 在我国应缴纳的企业所得税额=(500+100)×25%-100×30%=120万元。

　　5.【正确答案】 C

　　【答案解析】 (1)母公司来源于子公司的所得为：200+300×[200÷(1500-300)]=250万元;(2)母公司应承担子公司所得税为：300×[200÷(1500-300)]=50万元;(3)间接抵免限额=250×25%=62.5万元，分回的利润在国外实际缴纳所得税50万元，由于小于抵免限额，所以可以全部抵免，所以母公司应在我国缴纳企业所得税62.5-50=12.5万元。

　　6.【正确答案】 C

　　【答案解析】 开曼群岛是全球知名的国际避税地，免征企业所得税，该公司的行为正是利用了这种避税地的方法进行避税。

　　7.【正确答案】 A

　　【答案解析】 免税法是有效地消除国际重复征税的办法。

　　多项选择题

　　1.【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 D项属于提供体育活动场所的业务，也属于文化体育业。

　　2.【正确答案】 AD

　　【答案解析】 自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。收费收入不是交通运输业，属于服务业但是目前将其降低税率按3%执行了。

　　3.【正确答案】 CD

　　【答案解析】 按交通运输业税目：从事程租、期租业务、湿租业务;按租赁业税目：从事光租业务、干租业务。

　　4.【正确答案】 AD

　　【答案解析】 自2002年1月1日起，福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。

　　5.【正确答案】 AD

　　【答案解析】 B属于增值税的价外费用;演员参加演出的出场费征个人所得税，而非营业税。

　　6.【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B“打捞”业务应按照“交通运输业”征收营业税，选项C无船承运业务应该按照“服务业——代理业”征收营业税。

　　7.【正确答案】 AB

　　【答案解析】 金融保险业、无船承运业务的税率按5%。

　　8.【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 人民银行对企业的贷款业务或者委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。

　　9.【正确答案】 AD

　　【答案解析】 对货物期货，在实物交割环节缴纳增值税，B选项不正确;应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除，C选项表述不正确。

　　10.【正确答案】 AD

　　【答案解析】 A选项，个人将购买超过2年(含2年)的非普通住房或不足2年的普通住房对外销售的，按期销售收入减去购买房屋的价款或的差额征税。保险企业取得的追偿款不征营业税。

　　11.【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。