2017年注册会计师考试《税法》试题及答案（7）_第2页

　　8.单选题

　　一般纳税人企业外购的下列货物，不得从销项税额中抵扣进项税额的是( )。

　　A、外购的棉被用于集体福利

　　B、外购的机器设备用于对另一企业投资

　　C、外购的生产经营用固定资产用于企业的生产经营活动

　　D、外购的水果无偿赠送给其他单位

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A属于外购的货物用于集体福利，不得抵扣进项税;其余三个选项发生的进项税额均可以抵扣。

　　9.单选题

　　某食品加工厂2017年2月收购的免税农产品于2017年3月腐烂变质，其账面成本为72000元(含运费成本2000元，当时已取得一般纳税人开具的增值税专用发票)，3月对上述农产品的税务处理是( )元。

　　A、进项税额转出8100

　　B、进项税额转出10679.77

　　C、进项税额转出12103.45

　　D、进项税额不处理

　　【正确答案】B

　　【答案解析】免税农产品账面成本为70000元，则收购价=70000÷(1-13%)=80459.77(元);进项税额转出数=80459.77×13%+2000×11%=10679.77(元)

　　10.多选题

　　下列选用简易计税方法的情形中，适用5%征收率的有( )。

　　A、一般纳税人销售不动产

　　B、一般纳税人销售旧货

　　C、典当业销售死当物品

　　D、一般纳税人提供人力资源外包服务

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】选项B，纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收;选项C，典当业销售死当物品适用3%的征收率。

　　11.多选题

　　下列属于消费税纳税义务人的有( )。

　　A、进口金银首饰的商贸企业

　　B、卷烟的批发商

　　C、小汽车生产企业

　　D、珠宝玉石的零售商

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】选项A，金银首饰在进口环节不缴纳消费税;选项D，珠宝玉石在零售环节不缴纳消费税。

　　12.单选题

　　某机械制造公司系增值税一般纳税人，生产各种礼品手表。2016年8月赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为20%，成本为8600元。则应缴纳消费税( )元。

　　A、2580

　　B、1895

　　C、3460

　　D、2200

　　【正确答案】A

　　【答案解析】属于消费税征税范围的高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表;自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、广告等，视同销售，计算缴纳消费税。

　　赠送客户的手表没有售价，按组价计算，组价=8600×(1+20%)÷(1-20%)=12900(元)，大于1万元，该手表属于高档手表，应征收消费税。应缴纳消费税=12900×20%=2580(元)。

　　13.单选题

　　位于某市区的甲卷烟厂委托位于县城的乙卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料成本4万元，支付加工费2万元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税和城市维护建设税为( )元。

　　A、14000

　　B、20600

　　C、21000

　　D、21400

　　【正确答案】C

　　【答案解析】(1)受托方没有同类产品市场价格，按组成计税价格应代收代缴的消费税=(40000+20000)÷(1-25%)×25%=20000(元)

　　(2)受托方应按受托方所在地税率代收代缴城建税=20000×5%=1000(元)

　　受托方代收代缴消费税和城建税=20000+1000=21000(元)

　　14.多选题

　　下列各项中属于关税特定减免税的有( )。

　　A、科教用品

　　B、残疾人专用品

　　C、无商业价值的货样

　　D、慈善捐赠物资

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C属于法定减免税。