2017年注册会计师考试《税法》试题及答案（3）_第4页

　　参考答案

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】课税要素必须由法律直接规定。税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：税收法律关系只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体的意志;选项B：构成税收法律关系主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，但是另一方只能是国家;选项D：在税收法律关系中，纳税人履行纳税义务，缴纳税款，就意味着将自己拥有或支配的一部分财物，无偿地交给国家，成为政府的财政收入，国家不再直接返还给纳税人。所以，税收法律关系中的财产转移，具有无偿、单向、连续等特点。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】选项A：所得税的课税对象是所得额，计税依据也是所得额，两者一致;选项B：车辆购置税以列举的应税车辆为课税对象，计税依据为应税车辆的计税价格;选项C：消费税的征税对象主要是与居民消费相关的最终消费品和消费行为，计税依据为销售额或者销售数量;选项D：资源税以部分应税资源为课税对象，计税依据为销售额或者销售数量。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】清朝实行的主要税法改革是实行摊丁入亩制度，摊丁入亩是明代“一条鞭法”的继续与发展，也是我国赋税史上的一次重大改革。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】可抵扣的进项税额=6800+10000×3%+7000×7%=7590(元)，当期销项税额=33900/(1+13%)×13%+60000×17%=14100(元)，当月应缴纳增值税=14100-7590=6510(元)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】选项D：增值税税负具有逐环节向前推移的特点，作为纳税人的生产经营者并不是增值税的真正负担者，只有最终消费者才是全部税款的负担者。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD均属于营业税征税范围。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】原煤不属于适用13%低税率货物的范围。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】整体应纳增值税=(240000+100000)×17%-10000-20000×7%=46400(元)

　　销售自行开发生产的软件产品应纳增值税=240000×17%-10000-20000×7%×240000/(240000+100000)=29811.76(元)

　　即征即退税额=29811.76-240000×3%=22611.76(元)

　　企业实际负担增值税=46400-22611.76=23788.24(元)。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】该企业当月应缴纳的增值税=(120000+32000)/(1+3%)×3%=4427.18(元)。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】甲企业应缴纳增值税=(36000+250000)/(1+17%)×17%-250000/(1+3%)×3%=41555.56-7281.55=34274.01(元)。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】应转出的进项税额=(17586-186)/(1-13%)×13%+186/(1-7%)×7%=2614(元)。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】小规模纳税人进口货物不适用征收率。进口环节应缴纳增值税=(100+10)×(1+20%)/(1-30%)×17%=32.06(万元)。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】外贸企业出口货物退还增值税应依据购进货物的增值税专用发票上所注明的进项金额和出口货物所适用的退税率计算。应退增值税=(500×150+200×148)×15%=15690(元)。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价税。

　　18.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人在办理纳税申报时，如需办理委托加工收回应税消费品消费税税款抵扣手续的，除应按有关规定提供纳税申报所需资料外，还需提供《代扣代收税款凭证》原件和复印件。

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税。则应缴纳消费税=(320000+40000)×10%=36000(元)。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】进口环节应缴纳消费税=350×(1+50%)/(1-30%)×30%=225(万元)，当月应向税务机关缴纳消费税=900×30%-225×60%=135(万元)。

　　21.

　　【答案】A

　　【解析】组成计税价格=[100+20+50×2000×0.5/10000]/(1-20%)×20%+50×2000×0.5/10000=31.25+5=36.25(万元)。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】多功能手表每只不含税售价未超过10000元，不属于高档手表，不征收消费税。该企业应缴纳消费税=200×9000×(1+20%)/(1-20%)×20%+10×40000×(1+20%)/(1-20%)×20%=540000+120000=660000(元)。

　　23.

　　【答案】B

　　【解析】对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。

　　24.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税;选项B：对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税;选项C：对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业(除播映)，娱乐业，服务业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。

　　25.

　　【答案】C

　　【解析】营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，按照规定计算可抵免税额，则当月应缴纳的营业税=60000×5%-4680/(1+17%)×17%=3000-680=2320(元)。

　　26.

　　【答案】D

　　【解析】该单位当月应缴纳营业税=(70+11+2+5)×3%=2.64(万元)。

　　27.

　　【答案】A

　　【解析】对人民共和国境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税。

　　28.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：中国网络通信集团公司及其分公司和中国网通(集团)有限公司及其分公司开展以业务销售附带赠送电信服务业务的过程中，其附带赠送的电信服务是无偿提供电信劳务的行为，不属于营业税征税范围;选项BC：通信线路安装、代办电信工程应按“建筑业”税目缴纳营业税。

　　29.

　　【答案】C

　　【解析】体育比赛门票收入属于“文化体育业”税目，出租摊位、出租场地取得的收入属于“服务业——租赁业”税目。该体育馆应缴纳营业税=20000×3%+(50000+60000)×5%=6100(元)。

　　30.

　　【答案】C

　　【解析】选项AB：城市维护建设税以“三税”实际缴纳税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款;选项D：税法规定对纳税人减免“三税”时，相应也减免了城市维护建设税。

　　31.

　　【答案】A

　　【解析】应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(40+15)×(7%+3%)=5.5(万元)。

　　32.

　　【答案】D

　　【解析】目前资源税代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

　　33.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的矿产品，一律在开采地或者生产地纳税，其应纳税额由独立核算的单位，按照每个开采地或者生产地的实际销售量及适用税率计算划拨。应向乙省开采地的税务机关缴纳资源税=500×10=5000(元);应向丙省开采地的税务机关缴纳资源税=1000×6=6000(元);该独立矿山合计应缴纳资源税=5000+6000=11000(元)。

　　34.

　　【答案】B

　　【解析】选项A：纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量;选项C：对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量;选项D：纳税人开采或者生产不同税目应税产品，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

　　35.

　　【答案】B

　　【解析】该石油公司应缴纳资源税=[600×0.8+(50+2)/(1+17%)]×5%=26.22(万元)。

　　36.

　　【答案】A

　　【解析】对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。则该煤矿企业应缴纳资源税=(1200+400)/80%×4+200×4=8800(元)。

　　37.

　　【答案】A

　　【解析】选项B：自2011年1月1日起，1.6升排量的小轿车的车辆购置税恢复按10%的税率征税;选项C：政府机关购买自用的小汽车要按照规定缴纳车辆购置税;选项D：回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免税。

　　38.

　　【答案】B

　　【解析】免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%;使用10年(含)以上的，计税依据为零。未满1年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型新车最低计税价格。上述业务应缴纳车辆购置税=110000×(1-4×10%)×10%=6600(元)。

　　39.

　　【答案】C

　　【解析】减税或免税进口的货物需补税时，适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格，完税价格=300×[1-27/(5×12)]=165(万元)，应补缴关税=165×10%=16.5(万元)。

　　40.

　　【答案】D

　　【解析】运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格。