2017年注册会计师《税法》备考模拟试题（九）_第3页

　　18、假定某企业2013年度取得主营业务收入3000万元，转让国债取得净收益520万元，其他业务收入120万元，与收入配比的成本2150万元，全年发生销售费用410万元(其中广告费支出120万元)，管理费用230万元(其中业务招待费支出24万元)，利息费用170万元。营业外支出70万元(其中公益捐款支出40万元)，假设不存在其他纳税事项，该企业2013年应缴纳企业所得税( )万元。

　　A、152.5

　　B、154.9

　　C、124.9

　　D、134.9

　　正确答案：B

　　解析：广告费扣除的限额=(3000+120)×15%=468(万元)，实际发生

　　了120万元，销售费用准予全部扣除;业务招待费的60%=14.4(万元)<(3000+120)×0.5%=15.6万元，所得税前允许扣除的业务招待费14.4万元，管理费用允许扣除230-24+14.4=220.4(万元);会计利润=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(万元)，捐赠限额=610×12%=73.2(万元)，实际公益捐赠支出是40万元，准予全部扣除。

　　应缴纳企业所得税=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(万元)

　　19、某居民企业按照规定计算出利润总额400万元，当年直接到地震受灾现场给受灾灾民发放慰问金20万元，通过省级人民政府机关给受灾地区捐赠30万元，在计算应纳税所得额时其捐赠支出应调整( )万元。

　　A、10

　　B、20

　　C、30

　　D、48

　　正确答案：B

　　解析：当年可在企业所得税前列支的公益性捐赠限额=400×12%=48(万元)

　　通过省级人民政府机关对受灾地区的捐赠30万元低于限额48万元，所以可以在税前扣除，不需纳税调整。

　　直接给受灾灾民的捐赠在企业所得税前不得扣除，所以应调增应纳税所得额20万元。

　　20、根据企业所得税法的规定，下列收入中不征收企业所得税的是( )。

　　A、企业取得的不能提供规定资金专项用途的资金拨付文件的专项资金

　　B、非营利性组织从事经营活动取得的收入

　　C、企业销售货物过程中取得的违约金收入

　　D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

　　正确答案：D解析：本题考核不征税和免税收入的知识点。选项A、B、C均要按规定征收企业所得税。

　　21、某企业2014年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，特许权使用费收入300万元，接受捐赠收入100万元，政府补助收入50万元。当年实际发生业务招待费20万元，广告费支出为52万元。2013年超标广告费90万元，则2014年计算广告费和业务宣传费的销售收入合计( )万元。

　　A、1500

　　B、2000

　　C、2300

　　D、2450

　　正确答案：C

　　解析：一般收入的确认中，销售货物收入、劳务收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入要作为税法上的扣除基数。另外需要注意的还有视同销售收入。

　　销售收入=1500+500+300=2300(万元)。

　　22、根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额()以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额。

　　A、50%

　　B、60%

　　C、75%

　　D、85%

　　正确答案：A

　　解析：企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额。

　　23、在中国境内设立机构场所的某非居民企业，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额是( )万元。

　　A、2.5

　　B、10

　　C、5

　　D、20

　　正确答案：C

　　解析：应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(万元)

　　应缴纳企业所得税=20×25%=5(万元)

　　24、纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的下列费用，不能直接作为费用扣除的是(　)。

　　A、经营性租赁方式发生的租赁费

　　B、安装交付使用后产生的借款利息

　　C、经营租赁方式承租方支付的手续费

　　D、融资租赁方式发生的租赁费

　　正确答案：D解析：融资租入固定资产发生的租赁费，通过折旧形式扣除。