2017年注册会计师《税法》备考练习4_第2页

　　11.华北某油田2012年3月开采原油8000吨，当月销售5000吨，取得不含税销售额1700万元，用于开采原油过程中加热的原油400吨，用于职工食堂和浴室的原油20吨，当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得不含税销售额8.5万元，已知该原油与天然气适用的资源税税率都是5%。该油田当月应纳资源税为(　)元。

　　A.854250

　　B.857650

　　C.858650

　　D.859650

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳资源税=[(5000+20)×1700/5000×5%+8.5×5%]×10000=857650(元)

　　12.某公司于2012年8月转让位于市区的办公用房，签订售房合同，取得售房款200万元。该办公用房2008年1月购入，购房发票上金额为80万元。转让时不能提供评估价格，应纳土地增值税额的增值额是(　)万元。(当地契税税率4%)

　　A.90.1

　　B.162.2

　　C.170.2

　　D.173.4

　　【正确答案】A

　　【答案解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。2008年1月-2012年8月按满5年计算，评估价格=80×(1+5×5%)=100(万元)，增值额=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(营业税、城建税、教育费附加)-200×0.05%-80×4%(购房时的契税)=90.1(万元)

　　13.下列房产中，免征房产税的有(　)。

　　A.商业银行经营用房产

　　B.信托投资公司经营用房

　　C.企业按政府规定价格向职工出租的单位自用房产

　　D.企业在用的毁损不堪的房产

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A、B、D都是需要缴纳房产税。

　　14.下列各项中，免征城镇土地使用税的是(　)。

　　A.北京香山公园内专设游客餐厅用地

　　B.用于渔场的办公楼及职工宿舍用地

　　C.公园中管理单位的办公用地

　　D.纳税单位无偿使用免税单位的土地

　　【正确答案】C

　　【答案解析】公园中管理单位的办公用地可以正常免税。

　　15.根据现行政策，下列表述正确的是(　)。

　　A.车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税

　　B.挂车按载货汽车整备质量的50%计征车船税

　　C.净吨位不超过1吨的船舶，免征车船税

　　D.非机动驳船，免征车船税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】车辆整备质量尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算;净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算车船税;非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。

　　16.车辆购置税的纳税环节是(　)。

　　A.销售和使用环节

　　B.生产环节

　　C.零售环节

　　D.登记注册前的使用环节

　　【正确答案】D

　　【答案解析】车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节。具体而言，纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税。

　　17.甲公司和乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值50万元的辅料并收取加工费20万元，代乙公司购买加工用原材料100万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税(　)元。

　　A.400

　　B.850

　　C.350

　　D.550

　　【正确答案】D

　　【答案解析】甲公司代乙公司购买的材料属于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以应按要购销合同缴纳印花税，加工费按照加工合同贴花，辅料按照购销合同贴花。应纳印花税=(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(万元)=550(元)

　　18.某居民企业2012年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备，取得了增值税专用发票。假设当年无其他纳税调整项目，2012年该企业应缴纳企业所得税(　)元。

　　A.19.40

　　B.28.40

　　C.30.00

　　D.31.40

　　【正确答案】B

　　【答案解析】公益性捐赠支出税前扣除限额=120×12%=14.4(万元)，所以捐赠支出纳税调增额=20-14.4=5.6(万元)，购买环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(万元)

　　19.根据企业所得税法的规定，下列收入中可以不征企业所得税的是(　)。

　　A.企业转让限售股取得的收入

　　B.非营利性组织的从事经营活动的收入

　　C.企业销售货物过程中取得的违约金收入

　　D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A、B、C均要按规定征收企业所得税。

　　20.下列选项中，应按“劳务报酬所得”项目征税的是(　)。

　　A.企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用

　　B.个人非独立劳动取得报酬

　　C.个人提供专利权的使用权取得的所得

　　D.为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税;选项C、D属于“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。