2017年注册会计师考试《税法》精选练习（十五）_第2页

　　5.单选题

　　某地板公司生产各种实木地板，2015年6月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业300箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为240万元;装修办公楼使用自产的豪华实木地板200箱，已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税(　)万元。(消费税税率5%)

　　A、5

　　B、20

　　C、4.5

　　D、8

　　【正确答案】D

　　【答案解析】外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。

　　应纳消费税=240÷300×(200+300)×5%-300×5%×80%=8(万元)

　　6.单选题

　　某酒厂5月生产销售果啤40吨，每吨售价2800元。生产粮食白酒200吨全部用于销售，当月取得不含税销售额960万元，同时收取品牌使用费40万元;当期月初库存外购粮食酒精余额100万元，当月购进粮食酒精150万元，月末库存外购粮食酒精80万元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为5%，消费税税率为10%，该厂当月应纳消费税(　)元。

　　A、2555166.67

　　B、1538616.60

　　C、2197992.74

　　D、2209616.67

　　【正确答案】C

　　【答案解析】果啤属于啤酒征收消费税;啤酒每吨售价为2800元，因此每吨税额为220元，所以销售果啤应纳消费税为：40×220=8800(元);

　　销售白酒应纳消费税=(9600000+400000÷1.17)×20%+200×2000×0.5=2188376.07(元);

　　自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用药酒应纳消费税为：

　　组成计税价格=35000×0.2×(1+5%)÷(1-10%)=8166.67(元)

　　药酒应纳消费税=8166.67×10%=816.67(元)

　　合计应纳税额=8800+2188376.07+816.67=2197992.74(元)

　　7.单选题

　　某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2015年5月决定以1000箱自产甲类卷烟作为股本与甲企业合资成立一家烟草零售经销商乙公司。已知该卷烟生产企业同类卷烟的不含税平均销售价格为3.8万元/箱，不含税最高销售价格为4万元/箱。就该业务而言该卷烟生产企业应缴纳的消费税和增值税合计为(　)万元。

　　A、2109

　　B、2901

　　C、2935

　　D、2789

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳消费税=1000×4×56%+1000×150÷10000=2255(万元)

　　应纳增值税=1000×3.8×17%=646(万元)

　　应纳增值税和消费税合计=2255+646=2901(万元)