2017年注册会计师考试《税法》精选练习（三）_第2页

　　8、以下各项支出中，不可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有( )。

　　A、支付给母公司的管理费

　　B、按规定缴纳的财产保险费

　　C、以现金方式支付给某中介公司的佣金

　　D、赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金

　　正确答案：ACD

　　解析：选项A，支付给母公司的管理费是不能税前扣除的;选项C，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除;选项D，直接向灾民发放的慰问金不能在税前扣除。

　　9、下列关于工资及福利费的扣除中不符合企业所得税的规定的有( )。

　　A、丧葬补助费、抚恤费应计入工资薪金

　　B、失业保险及生育保险应计入工资薪金当中

　　C、供暖费补贴、职工防暑降温费应计入福利费

　　D、合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金

　　正确答案：AB

　　解析：选项A，丧葬补助费、抚恤费属于福利费列支范围;选项B，实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险等社会保险费。

　　10、下列选项中，关于非居民企业所得税管理说法正确的有( )。

　　A、非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税

　　B、非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税

　　C、在中国境内未设立机构、场所而转让中国境内土地使用权的非居民企业，应以其取得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额缴纳企业所得税

　　D、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备租给中国境内企业使用，租赁期满后设备所有权归中国境内企业，以租赁费全额征收企业所得税

　　正确答案：ABC

　　解析：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备租给中国境内企业使用，租赁期满后设备所有权归中国境内企业，非居民企业按照合同约定的期限收取租金，应以租赁费(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款)扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税，由中国境内企业在支付时代扣代缴。

　　11、下列按10%的税率计算企业所得税的企业类型包括()。

　　A、小型微利企业

　　B、在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

　　C、在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业

　　D、在中国境内设立机构场所的非居民企业，来源于境外与其所设机构、场所有实际联系的所得

　　正确答案：BC

　　解析：选项A，小型微利企业的税率为20%;选项D，在中国境内设立机构场所的非居民企业，来源于境内、境外与其所设机构、场所有实际联系的所得，在我国缴纳企业所得税，税率25%。

　　12、企业所得税法所指的大修理支出，是指延长固定资产使用年限超过( )年，费用支出达到取得时固定资产计税基础一定比例，这个比例是指()。

　　A、2

　　B、5

　　C、50%

　　D、70%

　　正确答案：AC

　　解析：企业所得税法所指的大修理支出，是指延长固定资产使用年限超过2年，修理费用支出达到取得时固定资产计税基础一定比例，这个比例是50%。

　　13、根据企业所得税法的规定，下列固定资产不得计算折旧在税前扣除的有()。

　　A、未投入使用的机器、设备

　　B、未投入使用的房屋、建筑物

　　C、以经营租赁方式租入的固定资产

　　D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　正确答案：ACD

　　解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，所以未投入使用的机器、设备不得在税前扣除，未投入使用的房屋、建筑物要计提折旧，并且可以在税前扣除;以经营租赁方式租入的固定资产、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计算折旧扣除。

　　14、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于居民企业的有( )。

　　A、依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B、在中国境内成立的外商独资企业

　　C、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　D、依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

　　正确答案：AB

　　解析：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。选项C，属于非居民企业。选项D，不交我国的企业所得税。