2017年注册会计师考试《税法》练习（四）_第2页

　　7、下列各项中，属于资源税征收范围的是( )。

　　A、人造石油

　　B、煤矿生产的天然气

　　C、外购已税原煤生产的洗选煤

　　D、卤水

　　【参考答案】D

　　解析：人造石油、外购已税原煤生产的洗选煤和煤矿生产的天然气都不征收资源税。

　　8、房地产开发公司支付的下列相关税费，不可以计入开发成本加计20%的是( )。

　　A、取得土地使用权缴纳的契税

　　B、占用耕地缴纳的耕地占用税

　　C、销售过程中发生的销售费用

　　D、支付建筑人员的工资福利费

　　【参考答案】C

　　解析：选项C，销售过程中发生的销售费用计入开发费用，不得加计扣除。

　　9、根据土地增值税的有关规定，以下优惠政策正确的是( )。

　　A、建造高等公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税

　　B、对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源，免征土地增值税

　　C、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税

　　D、对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免

　　【参考答案】C

　　解析：高等公寓不属于普通标准住宅，不能享受土地增值税的优惠;对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税，纳税人自行转让的，也可以享受免征土地增值税的优惠。对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用免税规定。

　　10、在土地增值税计算过程中，不能按照实际发生额据实扣除的项目是( )。

　　A、支付的土地出让金

　　B、建筑安装工程费

　　C、开发产品的管理费用、销售费用、财务费用

　　D、前期工程费

　　【参考答案】C

　　解析：房地产开发费用中，利息符合规定可据实扣除，其他开发费用按取得土地使用权支出和开发成本之和的5%以内扣除;利息不符合规定的，房地产开发费用按地价和房地产开发成本之和的10%以内扣除。

　　11、以下关于房地产企业进行土地增值税清算时相关问题处理正确的是( )。

　　A、纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的不加收滞纳金

　　B、房地产企业用建造房产安置回迁户的，安置房不属于视同销售，应直接确认为拆迁补偿费

　　C、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除

　　D、土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以税务机关核定的金额确认收入

　　【参考答案】A

　　解析：土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所记载的销售金额及其他收益确认收入;房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费;房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

　　12、2014年3月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼，合同注明转让收入8000万元，当年购入土地支付地价款2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度为70%。该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税()万元。

　　A、573.5

　　B、550

　　C、556.8

　　D、500

　　【参考答案】C

　　解析：扣除项目=2200+5000×70%+8000×5%×(1+7%+3%)+8000×0.5‰=6144(万元)

　　增值额=8000-6144=1856(万元)

　　增值率=1856÷6140×100%=30.21%

　　应纳土地增值税=1856×30%=556.8(万元)