2022年注册会计《审计》备考习题：会计师事务所业务质量控制

　　1[.单选题]下列关于检查的时间、人员与范围的相关说法中，错误的是()。

　　A.在确定检查的范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论

　　B.参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作

　　C.会计师事务所在选取单项业务进行检查时，应当不事先告知相关项目组

　　D.外部独立检查的范围或结论，不能替代自身的内部监控

　　[答案]C

　　[解析]会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组，选项C错误。

　　2[.单选题]以下选项中，不属于会计师事务所通常采用的审计项目质量控制复核方法的是()。

　　A.与项目合伙人进行讨论

　　B.与被审计单位治理层沟通

　　C.复核财务报表或其他业务对象信息及报告

　　D.选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核

　　[答案]B

　　[解析]会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法包括：(1)与项目合伙人进行讨论;(2)复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当;(3)选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核。

　　3[.单选题]下列关于业务执行的说法中，不正确的是()。

　　A.会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核

　　B.项目组内部复核确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作

　　C.项目组在业务执行中对疑难问题或争议事项可以进行适当咨询

　　D.为了保证按时出具报告，对于需要实施项目质量控制复核的业务，可以在出具报告后进行项目质量控制复核

　　[答案]D

　　[解析]对于需要实施项目质量控制复核的业务，没有完成项目质量控制复核，不能出具报告。

　　4[.单选题]以下关于意见分歧的说法中，正确的是()。

　　A.如果项目紧急，分歧未解决之前可以出具审计报告

　　B.如果合同规定的完成业务日期已到，即使意见分歧未解决，也一定要出具审计报告

　　C.只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具审计报告

　　D.在出现意见分歧时，可以先出具审计报告，日后分歧解决时再对已经出具的报告进行修改

　　[答案]C

　　[解析]选项C正确，只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具审计报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目合伙人就出具审计报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。

　　5[.多选题]下列各项工作中，上市实体的项目质量控制复核人应当执行的有()。

　　A.与项目合伙人讨论重大事项

　　B.复核财务报表和拟出具的审计报告

　　C.考虑项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价

　　D.复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D，并不是复核所有与重大错报风险相关的审计工作底稿

　　6[.多选题]对强有力的高层基调的阻碍因素包括()。

　　A.认为业务或活动计划不好是常态

　　B.不重视质量或遵守最高道德标准

　　C.不关心公众或其他利益相关者对质量的期望

　　D.改变一些实务或术语以表明遵守了审计准则，但实际上仍在继续老的审计实务

　　[答案]ABCD

　　[解析]上述均为阻碍因素。

　　7[.多选题]对监控程序实施情况评价的记录包括的内容有()。

　　A.工作底稿中是否存在错误

　　B.对职业准则和适用的法律法规的遵守情况

　　C.质量控制制度的设计是否恰当，运行是否有效

　　D.会计师事务所质量控制政策和程序是否已得到恰当运用

　　[答案]BCD

　　[解析]监控主要的内容是对政策设计运用和遵守相关情况，而不是工作底稿中是否存在错误这样细节的方面。

　　8[.多选题]下列各项中，属于会计师事务所业绩评价、工薪及晋升程序应当强调的内容的有()。

　　A.使人员知晓会计师事务所对业绩的期望和对遵守职业道德基本原则的要求

　　B.向人员提供业绩、晋升和职业发展方面的评价和辅导

　　C.帮助人员了解提高业务质量及遵守职业道德基本原则是晋升的主要途径

　　D.帮助人员理解使客户满意是晋升的主要途径

　　[答案]ABC

　　[解析]晋升的主要途径是提高业务质量及遵守职业道德基本原则，而不是盲目的使客户满意。