2022年注册会计《审计》备考习题：完成审计工作

　　1[.单选题]下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是()。

　　A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

　　B.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报

　　C.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

　　D.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报

　　[答案]A

　　[解析]注册会计师应当及时将审计过程中累积(明显微小错报以上)的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，并不是发现的所有错报都沟通。

　　2[.单选题]在助理人员发表对评价错报的看法中，注册会计师认为不正确的是()。

　　A.如果某一单项错报重大，可以与其他错报抵销处理

　　B.如果某一单项错报重大，不太可能被其他错报抵销处理

　　C.如果某项分类错报对财务报表以及关键比率不产生影响，可认为该错报不重大

　　D.某一项错报金额较小但违反监管要求，注册会计师应将其评估为重大错报

　　[答案]A

　　[解析]如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销，选项A不正确。

　　3[.单选题]下列有关审计工作底稿复核的说法中，不正确的是()。

　　A.审计工作底稿的复核包括项目组内部复核和独立的项目质量控制复核两个层次

　　B.对一些较为复杂、审计风险较高的领域，需要指派经验丰富的项目组成员执行复核，必要时可以由项目合伙人执行复核

　　C.项目组内部复核人员应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责

　　D.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告

　　[答案]C

　　[解析]项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责。

　　4[.单选题]下列有关审计工作底稿复核的表述中正确的是()。

　　A.对审计工作底稿的复核可分为两个层次，包括项目组内部复核和项目合伙人的质量控制复核

　　B.项目质量控制复核是指在出具报告后六十天完成

　　C.审计项目经理对审计工作底稿的复核是最详细的复核

　　D.独立的项目质量控制复核可减轻项目组的责任，消除妨碍注册会计师判断的偏见

　　[答案]C

　　[解析]选项A不正确，对审计工作底稿的复核可分为项目组内部复核和独立的项目质量控制复核两个层次，项目组内部复核又分为审计项目经理的现场复核和项目合伙人的复核两个层次;选项B不正确，项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程;选项D不正确，独立的项目质量控制复核不能减轻项目组的责任。

　　5[.多选题]注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有()。

　　A.被审计单位由于某种原因在资产负责表日前被起诉，法院于财务报表日后判决被审计单位应赔偿对方损失

　　B.财务报表日后不久的销售情况显示库存商品在财务报表日已发生了减值

　　C.财务报表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁

　　D.财务报表日后企业合并

　　[答案]AB

　　[解析]选项CD都是发生在财务报表日后，只需要提请披露。

　　6[.多选题]针对第二时段期后事项，如果需要修改财务报表但管理层不接受调整意见且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师的下列做法中恰当的有()。

　　A.通知管理层和治理层(除非治理层全部成员参与管理被审计单位)在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出

　　B.视影响程度发表非无保留意见的审计报告

　　C.在审计报告中增加其他事项段对该事项予以说明

　　D.如果财务报表仍被报出，注册会计师应当采取适当措施，以设法防止财务报表使用者信赖该审计报告

　　[答案]AD

　　[解析]如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改，并且审计报告已经提交给被审计单位，注册会计师应当通知管理层和治理层(除非治理层全部成员参与管理被审计单位)在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出。如果财务报表在未经必要修改的情况下仍被报出，注册会计师应当采取适当措施，以设法防止财务报表使用者信赖该审计报告。注册会计师采取的措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。

　　7[.多选题]关于注册会计师在财务报表审计中对期后事项的责任，下列说法中正确的有()。

　　A.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

　　B.在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

　　C.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

　　D.在审计报告日后，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当与管理层和治理层(如适用)讨论该事项，确定财务报表是否需要修改，如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A，注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。

　　8[.多选题]A注册会计师负责对乙公司2019年度财务报表进行审计。A注册会计师出具审计报告的日期为2020年3月15日，财务报表报出日为2020年3月20日。对于截至2020年3月15日发生的期后事项，A注册会计师的下列做法中正确的有()。

　　A.设计专门的审计程序识别这些期后事项

　　B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序

　　C.尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序

　　D.不专门设计审计程序识别这些期后事项

　　[答案]AC

　　[解析]本题题干部分讨论的是第一时段的期后事项，注册会计师具有主动识别的义务，通常情况下，针对其专门审计程序，实施时间越接近审计报告日越好，选项A和C正确。