2022年注册会计《审计》备考习题：审计沟通

　　1[.单选题]下列有关前后任注册会计师的沟通的说法中，正确的是()。

　　A.接受委托前，后任注册会计师视情况向前任注册会计师进行询问

　　B.接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通，不必征得被审计单位的同意

　　C.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通

　　D.接受委托后的沟通是必要的审计程序

　　[答案]C

　　[解析]选项A，接受委托前的沟通是必要的审计程序。选项B，接受委托前，后任注册会计师进行主动沟通的前提是征得被审计单位的同意。选项C，正确。选项D，接受委托后的沟通，不是必要的审计程序。

　　2[.单选题]在接受委托之前，下列有关后任注册会计师与前任注册会计师沟通的提法中不恰当的是()。

　　A.沟通的目的是确定是否接受委托

　　B.一般只有与前任注册会计师直接沟通，才有可能了解更换会计师事务所的真实原因

　　C.如果前任注册会计师提供的信息与被审计单位提供的更换会计师事务所的原因不符，后任注册会计师应当慎重考虑是否接受委托

　　D.获取有关期初余额的充分、适当的审计证据

　　[答案]D

　　[解析]选项D是接受委托后才会考虑的问题。

　　3[.单选题]甲会计师事务所2011年12月首次接受A公司年度财务报表审计委托，对A公司2011年度财务报表实施审计工作。如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师首先应当采取的行动是()。

　　A.提请被审计单位告知前任注册会计师

　　B.要求被审计单位安排三方会谈

　　C.直接与前任注册会计师进行沟通

　　D.根据专业判断提请A公司调整上期报表

　　[答案]A

　　[解析]本题考查前后任注册会计师的沟通。选项A是首要程序;选项B是可供选择的后续程序;选项D违反职业道德。

　　4[.单选题]在后任注册会计师接受委托前，如果未得到向前任注册会计师询问的答复，且不认为被审计单位变更事务所的原因异常，则后任注册会计师的一般处理是()。

　　A.解除业务委托

　　B.设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍得不到答复，则致函前任注册会计师，表明拟接受委托

　　C.接受业务委托

　　D.考虑对审计意见的影响

　　[答案]B

　　[解析]如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师需要设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。如果仍得不到答复，后任注册会计师可以致函前任注册会计师，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托。

　　5[.单选题]下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是()。

　　A.沟通的形式应当采取书面形式

　　B.后任注册会计师负有主动沟通的义务并享有决定权，不需要征得被审计单位的同意

　　C.前任注册会计师应主动将其知悉的事项告知后任注册会计师

　　D.后任注册会计师需要将沟通的情况记录于审计工作底稿

　　[答案]D

　　[解析]沟通可以采取书面形式，也可以采取口头形式，选项A错误;后任注册会计师负有主动沟通的义务，但需要征得被审计单位的同意，选项B错误;后任注册会计师负有主动沟通的义务，选项C错误。

　　6[.多选题]下列有关注册会计师与治理层沟通形成的审计工作底稿的说法中，正确的有()。

　　A.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程

　　B.如果治理层全部参与管理，注册会计师应当记录对沟通的充分性进行考虑的过程

　　C.注册会计师应当记录与治理层沟通的重大事项，包括记录那些对于表明形成审计报告的合理基础、证明审计工作的执行遵循了审计准则和其他法律法规要求而言很重要的事项

　　D.如果治理层全部参与管理，注册会计师应当考虑与负有管理责任人员的沟通能否向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通内容的过程

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上说法均正确。选项B跟选项D如果要与治理层沟通，则要考虑这种沟通是否可以达到目标，比如拟就某一事项与管理层沟通，那么在管理层中已经存在了治理层，则需要考虑对整个沟通过程记录的充分性，否则就会影响到最终的沟通效果。所以选项BD说法是正确的。

　　7[.多选题]下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，错误的有()。

　　A.后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师沟通，应当征得被审计单位同意

　　B.在接受委托前，后任注册会计师应当采用书面形式与前任注册会计师进行沟通

　　C.如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师不必征得被审计单位同意

　　D.在接受委托前和接受委托后，后任注册会计师均应当与前任注册会计师沟通

　　[答案]BCD

　　[解析]接受委托前的沟通可以是书面形式也可以是口头形式，选项B错误;查阅前任注册会计师的审计工作底稿是必须要经过被审计单位同意的，至于查阅的内容可以由前任注册会计师自行决定，选项C错误;在接受委托后，后任注册会计师与前任的沟通不是必须的，选项D错误。

　　8[.多选题]在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中正确的有()。

　　A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

　　B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

　　C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

　　D.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B错误，注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。