2022年注册会计师《审计》经典练习：职业道德基本原则和概念框架

　　1[.单选题]下列各项中，不属于因外在压力导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形的是()。

　　A.客户员工对所讨论的事项更具专长，注册会计师需要服从其判断

　　B.若对客户财务报表发表非无保留意见，客户会与会计师事务所解除业务约定

　　C.会计师事务所的合伙人与鉴证客户存在长期业务关系

　　D.因客户业绩不佳导致降低了事务所提供鉴证服务的收费，导致项目组成员不合理的缩小了审计范围

　　[答案]C

　　[解析]外在压力导致不利影响的情形主要包括：(1)会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁(选项B);(2)审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务;(3)客户威胁将起诉会计师事务所;(4)会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围(选项D);(5)由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力(选项A);(6)会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升。选项C属于密切关系导致不利影响的情形。

　　2[.单选题]以下关于保密原则的表述中，不恰当的是()。

　　A.注册会计师在执行审计业务时要对涉密信息保密

　　B.如果是为了自己的利益披露涉密信息，那么不违反保密原则

　　C.注册会计师应当警惕向近亲属或关系密切的人员无意泄密的可能性

　　D.在没有经过客户授权的情况下，不得向后任注册会计师披露涉密信息

　　[答案]B

　　[解析]注册会计师不得利用在业务过程中获知的涉密信息为自己谋取利益，所以选项B错误。

　　3[.单选题]下列各项中，属于职业道德基本原则的是()。

　　A.谨慎性

　　B.独立性

　　C.及时性

　　D.重要性

　　[答案]B

　　[解析]与职业道德有关的基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。

　　4[.单选题]下列事项中，不对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的是()。

　　A.审计期间恰逢春节之际，被审计单位赠送购物卡给审计项目组成员用于采购年货

　　B.会计师事务所接受了被审计单位在审计结束后提供的马尔代夫三日游

　　C.被审计单位为审计项目组成员提供外勤审计期间的盒饭

　　D.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁

　　[答案]C

　　[解析]选项A、B，被审计单位赠送礼品和提供超出业务活动中正常往来的款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。选项D，将因外在压力对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响。

　　5[.单选题]A会计师事务所应甲公司的要求，在前任已经发表了审计意见后提供第二次意见，A会计师事务所采取的防范措施不正确的是()。

　　A.征得客户同意与前任注册会计师沟通

　　B.向管理层提供第二次意见的副本

　　C.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

　　D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

　　[答案]B

　　[解析]如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：(1)征得客户同意与前任注册会计师沟通(选项A正确);(2)在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性(选项C正确);(3)向前任注册会计师提供第二次意见的副本(选项B错误，选项D正确)。

　　6[.多选题]下列会计师事务所中，应确定为A会计师事务所的网络事务所的有()。

　　A.基于合作，甲会计师事务所的主任会计师是A会计师事务所的主要出资人之一，共享所有权、控制权或管理权

　　B.乙会计师事务所与A会计师事务所共同聘请某专家讲授培训课程，并共同分担培训费用

　　C.丙会计师事务所与A会计师事务所联合接受B公司的委托，为B公司设计内部控制

　　D.基于合作，丁会计师事务所使用A会计师事务的名称和标识

　　[答案]AD

　　[解析]不应被视为网络的情况：(1)分担的成本不重要;(2)分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本;(3)会计师事务所与某一不相关的实体以联合方式提供服务或研发产品。

　　7[.多选题]ABC会计师事务所已于2019年2月1日至2月28日为Y公司设计完成了计算机财务数据系统。ABC会计师事务所2019年12月1日接受委托对Y公司2019年度的财务报表进行审计。ABC会计师事务所如果准备承接Y公司2019年度的财务报表审计，则应当采取恰当的防范措施将对独立性的不利影响降至可接受的水平。以下防范措施中不恰当的有()。

　　A.由其他会计师事务所的注册会计师重新设计计算机财务数据系统

　　B.请本所其他人员重新设计Y公司计算机会计数据系统，并使其承担责任

　　C.允许提供非鉴证服务的人员参与审计业务

　　D.要求主任会计师复核非鉴证服务的结果

　　[答案]BC

　　[解析]选项B不恰当，应当请其他会计师事务所重新设计计算机财务数据系统;选项C不恰当，ABC会计师事务所不应当允许设计计算机财务数据系统的人员参与审计业务。

　　8[.多选题]如果被审计单位要求注册会计师提供第二次意见，为了防范对职业道德的威胁，应采取的措施有()。

　　A.征得客户同意，与现任注册会计师进行沟通

　　B.与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础

　　C.在与客户的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

　　D.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B属于或有收费的防范措施。