2022年注册会计师《审计》经典练习：会计师事务所业务质量控制

　　1[.单选题]下列关于项目质量控制复核的说法中，不正确的是()。

　　A.会计师事务所应挑选不参与该业务的人员在出具报告前对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价

　　B.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任

　　C.项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任

　　D.只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告

　　[答案]C

　　[解析]项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。

　　2[.单选题]下列关于会计师事务所对于咨询的具体要求的说法中，错误的是()。

　　A.会计师事务所通过建立有关咨询方面的政策和程序，有利于形成一种良好的咨询氛围

　　B.对于项目组认为能在项目组内部得到解决的问题，可以不向其他专业人士咨询

　　C.项目组应当考虑就重大的技术、职业道德及其他事项向会计师事务所内部或外部其他专业人士咨询

　　D.咨询是指与会计师事务所外部具有专业知识的人员在适当专业层次上进行讨论

　　[答案]D

　　[解析]咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专业知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项。

　　3[.单选题]会计师事务所的下列与项目合伙人挑选及委派相关的做法中，不适当的是()。

　　A.对于每项鉴证业务，委派两名项目合伙人

　　B.将项目合伙人的身份和履历告知客户治理层和管理层的关键人员

　　C.清楚地界定项目合伙人的职责、并告知其职责

　　D.项目合伙人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间

　　[答案]B

　　[解析]质量控制准则规定对每个业务至少委派一名项目合伙人，选项A并无不当;选项B中告知履历的做法不妥。选项CD属于准则规定。

　　4[.单选题]会计师事务所采取的途径中不能提高人员素质和胜任能力的是()。

　　A.事务所实行“一带一”的方法，由经验丰富的员工辅导经验不足的员工

　　B.事务所每年对受独立性要求约束的人员举行一次独立性教育的会议

　　C.事务所聘请外部专家给员工进行持续职业发展的培训

　　D.事务所对于没有经验的员工只让其负责打印归整的工作，不涉及具体的审计工作

　　[答案]D

　　[解析]工作经验也是一种提高人员素质和胜任能力的方法，如果事务所不让员工接触工作是无法提高人员素质和胜任能力的。

　　5[.单选题]下列关于客户的诚信问题的说法中，错误的是()。

　　A.客户的诚信问题必 然导致财务报表产生重大错报

　　B.绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户

　　C.注册会计师应当拒绝不诚信的客户

　　D.考虑客户的诚信情况有助于降低业务风险

　　[答案]A

　　[解析]客户的诚信问题并不必 然导致财务报表产生重大错报，但是绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户。

　　6[.多选题]下列关于会计师事务所质量控制制度的说法中，正确的有()。

　　A.事务所应当每三年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

　　B.对上市公司财务报表审计，按规定定期轮换项目合伙人

　　C.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员

　　D.会计师事务所应当每年至少一次选取已完成的业务进行检查

　　[答案]BC

　　[解析]事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，选项A错误。会计师事务所应当至少每三年一次选取每个项目合伙人已完成的业务进行检查，选项D错误。

　　7[.多选题]下列针对业务执行的相关表述中，错误的有()。

　　A.审计项目组不能向内部或外部具备适当知识、资历和经验的专业人士咨询重大、复杂或新的会计或审计处理事项

　　B.项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经咨询者认可

　　C.为保证项目质量控制复核人员的客观性，在执行审计过程中，项目合伙人不得向项目质量控制复核人员咨询

　　D.关键审计合伙人轮换后的两年内，不得为被审计单位的审计业务实施质量控制复核

　　[答案]ABC

　　[解析]选项A错误，会计师事务所可能规定在遇到重大、复杂或新的会计或审计处理时，需要向内部或外部的专业人士咨询;选项B错误，项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经被咨询者认可;选项C错误，在执行审计过程中，项目合伙人可以向项目质量控制复核人员咨询。

　　8[.多选题]指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。其中，在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑的有()。

　　A.已获取的证据是否充分、适当以支持报告

　　B.是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围

　　C.重大事项是否已提请进一步考虑

　　D.跟进审计业务的进程

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D属于业务执行中监督的具体要求。