2021年注册会计师《审计》通关练习题及答案十二_第2页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】选项 D 不恰当，属于针对“接收缺乏有效订购单支持的商品”的错报环节的控制测试程序。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】选项 B 不恰当，通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的低估(完整性)风险。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】基于高估利润、粉饰财务状况的动机，通常低估负债，低估费用的重大错报风险更高。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】选项 A、D 均属于注册会计师应当函证的情形;选项 C，注册会计师应对函证的过程保持控制。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】选项 C 不恰当，与题干所述错报环节无关，是针对“采购计划未经适当审批”的测试程序。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项 A 错误，请购单是由生产、仓库等部门的有关人员填写，送交采购部门，是申请购买商品、服务或其他资产的书面凭据;选项 C 错误，验收单是收到商品时所编制的凭据，列示通过质量检验的、从供应商处收到的商品的种类和数量等内容;选项 D 错误，采购部门在收到请购单后，只能对经过恰当批准的请购单发出订购单。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项 C 不恰当，验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 D 不恰当，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】采购与付款交易不相容岗位至少包括：请购与审批(选项 A);询价与确定供应商(选项 B);采购合同的订立与审批;采购与验收(选项 C);采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行(选项 D)。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】企业通常根据国家有关支付结算的相关规定和企业生产经营的实际情况选择付款结算方式。以支票结算方式为例，编制和签发支票的有关控制包括:(1)由被授权的财务部门的人员负责签发支票(选项 B);(2)被授权签发支票的人员应确定每张支票后附有已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容一致;(3)支票一经签发就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款(选项 C);(4)不得签发无记名甚至空白的支票;(5)支票应预先顺序编号,保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性(选项 D);(6)应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票(选项 A)。