2021年注册会计师审计知识点例题：销售与收款循环的实质性程序

　　[单选题]关于应收账款函证，下列说法中错误的是()。

　　A在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证

　　B在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证

　　C如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

　　D回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性

　　参考答案：D

　　[单选题]注册会计师计划对被审计单位2018年度应收账款实施函证程序，但在实施过程中发现无法实施函证，因此修改审计计划，实施替代审计程序。下列事项中最有效的替代审计程序是()。

　　A重新测试应收账款内部控制运行有效性

　　B实施实质性分析程序

　　C对应收账款进行重新计算

　　D抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证(客户签收联)及期后收款的汇款单据等

　　参考答案：D

　　[单选题]甲注册会计师对A公司2013年度应收账款实施函证，下列做法正确的是()。

　　A寄发询证函，并顺便帮助A公司催收货款

　　B对寄发的询证函进行统一编号

　　C欠款10万元以下的应收账款询证函直接交给A公司业务员，由其取得被询证者盖章后交给甲注册会计师

　　D要求被询证者将回函寄至A公司财务部

　　参考答案：B

　　[单选题]注册会计师计划测试甲公司2018年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是()。

　　A抽取2018年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单(客户签收联)和账簿记录

　　B抽取2018年12月31日的发运单(客户签收联)，检查相应的销售发票和账簿记录

　　C从主营业务收入明细账中抽取2018年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单(客户签收联)和销售发票

　　D从主营业务收入明细账中抽取2019年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单(客户签收联)和销售发票

　　参考答案：C

　　[单选题]对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是()。

　　A准确性、计价和分摊

　　B分类

　　C存在

　　D完整性

　　参考答案：C

　　[单选题]下列关于应收账款函证方式的论述中，正确的是()。

　　A在对应收账款进行函证时，注册会计师可以选择的函证方式有积极的或消极的函证方式，但一次审计只能采用一种函证方式，为了便于函证的控制，两者不能结合使用

　　B如果采用积极式函证，除非对方不欠被审计单位账款，否则注册会计师应当要求被询证者在任何情况下都必须回函

　　C注册会计师在采用积极式函证时，可以在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。这可能会导致回函率降低，进而会导致注册会计师执行更多的替代程序

　　D为了防止被询证者可能对所列示信息根本不加验证就予以回函确认，注册会计师在采用积极式函证的询证函中应列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确

　　参考答案：C

　　[单选题]注册会计师对主营业务收入进行截止测试主要是为了发现()。

　　A主营业务收入提前或者延后入账

　　B主营业务收入的金额记录是否准确

　　C年底应收账款的余额是否正确

　　D未核准的销货退回

　　参考答案：A

　　[单选题]被审计单位根据客户开具的验收单确认收入。下列情形中，表明营业收入2018年度违背截止认定的是()。

　　A被审计单位没有发货就确认收入

　　B被审计单位2018年11月发货，2019年1月才确认收入

　　C被审计单位发货后没有确认收入

　　D购货方2019年1月出具验收单，被审计单位2018年12月确认收入

　　参考答案：D

　　[单选题]下列与销售相关的内部控制中，与营业收入的发生认定直接相关的是()。

　　A仓库只有在收到经批准的销售单时才能编制发运凭证并供货

　　B负责开具销售发票的员工无权修改开票系统中已设置好的商品价目表

　　C依据有效的发运凭证和销售单及销售发票记录销售

　　D一般定期对应收账款的可回收性进行评估，并基于一定的指标(如账龄、客户的财务状况等)计提坏账准备

　　参考答案：C

　　[单选题]下列事项中，属于应收账款函证的最有效的替代审计程序的是()。

　　A针对营业收入的实质性分析程序

　　B检查资产负债表日后收回的货款;检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件;检查被审计单位与客户之间的往来邮件等

　　C以发运凭证为起点，追査至销售发票、销售合同及收入明细账

　　D检查期后收款情况

　　参考答案：B