2021年注册会计师审计知识点例题：测试销售与收款循环的内部控制

　　[单选题]下列关于应收账款询证函的表述中，正确的是()。

　　A询证函应以会计师事务所的名义寄发

　　B消极式询证函，未收到回函则应重新寄发询证函

　　C应收账款询证函可以作为催款信函

　　D注册会计师应亲自发出应收账款询证函

　　参考答案：D

　　[单选题]ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2018年财务报表，经过对其内部控制的了解发现，甲公司与应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖，则注册会计师应将应收账款的函证时间安排在()。

　　A资产负债表日后，但与之接近的日期

　　B资产负债表日前，但与之接近的日期

　　C预审的日期

　　D审计工作结束日

　　参考答案：A

　　[单选题]下列关于应收账款的说法中，正确的是()。

　　A函证应收账款可以证实应收账款的完整性认定

　　B如果注册会计师认为函证很可能无效，则根据影响情况出具保留或无法表示意见的审计报告

　　C应收账款函证必须采用积极式函证方式

　　D除非有充分证明表明应收账款对财务报表而言不重要或函证很可能无效，否则，注册会计师应对应收账款进行函证

　　参考答案：D

　　[单选题]下列认定中，与销售信用批准控制相()。

　　A发生

　　B准确性、计价和分摊

　　C权利和义务

　　D完整性

　　参考答案：B

　　[单选题]对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是()。

　　A发生

　　B完整性

　　C截止

　　D分类

　　参考答案：C

　　[单选题]适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，下列的表述中，符合适当职责分离的是()。

　　A负责应收账款记账的职员负责登记银行存款日记账

　　B编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票

　　C销售合同订立人员负责就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判

　　D应收票据的取得和贴现经由保管票据以外的主管人员的书面批准

　　参考答案：D

　　[单选题]有关收入的风险评估，下列说法中，不正确的是()。

　　A注册会计师需要将与收入相关的所有认定都假定存在舞弊风险

　　B如果管理层难以达到预期的业绩，则收入的发生认定错报风险可能较大，完整性认定则通常不存在舞弊风险

　　C如果管理层想隐瞒收入降低税负，则完整性认定的舞弊风险较大

　　D如果管理层预期难以达到下一年度的销售目标，而已经超额完成本年的销售目标，则收入的截止认定舞弊的风险较大

　　参考答案：A

　　[单选题]为证实某月份被审计单位关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列程序中，最有效的是()。

　　A汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出的销售发票的金额相比较

　　B汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开岀的销售发票的张数相比较

　　C汇总当月销售发票的金额，与当月所开出的发运凭证及商品价目表相核对

　　D汇总当月销售发票的销售商品数量，与当月开出的发运单数量相比较

　　参考答案：B

　　[多选题]注册会计师考虑被审计单位登记入账的销售业务确实已发货给真实的顾客，为验证其真实性，可采用的审计程序包括()。

　　A复核主营业务收入总账、明细账及应收账款明细账中的大额项目和异常项目

　　B追查主营业务收入明细账中的记录至记账凭证及客户签收的发运凭证

　　C检查资产负债表日后应收账款明细账中贷方发生额

　　D将客户签收的发运凭证与存货永续记录中的发运记录核对

　　参考答案：ABCD

　　[多选题]注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有()。

　　A检査发运凭证连续编号的完整性

　　B检查赊销业务是否经适当的授权批准

　　C检查销售发票连续编号的完整性

　　D观察已经寄出的对账单的完整性

　　参考答案：AC