2021年注册会计师《审计》习题：审计概述_第3页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】审计业务是注册会计师通过一个不断修正的、系统化的执业过程，运用各种审计程序，获取充分、适当的证据的过程，审阅业务主要是采用询问和分析程序获取证据，所以选项C不正确。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】财务报表审阅业务属于有限保证的鉴证业务，不能提供合理保证。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】通常而言，财务报表使用人期望注册会计师评价被审计单位管理层的会计确认、计量与披露，判断财务报表是否不存在重大错报(而无论这种错报是否出于故意)，选项B错误。长期以来，注册会计师职业界普遍接受的责任是，通过审计以发现财务报表中存在的重大非故意错报，选项C错误。了解公众期望并尽可能缩小公众期望差是注册会计师职业界继续生存并更好地服务于社会公众的前提和努力方向，也是整个行业积极发展和不断走向成熟的重要标志，选项D错误。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，选项D错误。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】被审计单位的管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，而不是绝大多数责任，选项D错误。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】在财务报表审计中，鉴证对象信息即财务报表，选项B正确。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】被审计单位雇佣或聘请的专家编制的信息可以作为审计证据。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】在执行审计工作时，除遵守审计准则外，注册会计师可能还需要遵守法律法规的规定，选项A错误;每项审计准则通常包括总则、定义、目标、要求和附则，选项B错误;应用指南本身并不对注册会计师提出额外要求，但与恰当执行审计准则对注册会计师提出的要求是相关的，选项D错误。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师需要将每项审计准则规定的目标与总体目标相联系进行理解。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】以支付手续费方式委托代销商品，应该在收到委托代销清单时确认收入结转成本，所以被审计单位不应该在发出商品时就确认收入结转成本，营业收入违反了“发生”认定。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】折扣直接影响营业收入的确认与计量，从而直接影响营业收入的准确性认定。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】选项A设备款项已经支付，A中的风险大为降低;选项B新设备的入账价值、预计使用年限、折旧的计提、老设备的减值准备等都影响固定资产的计价和分摊;选项C对营业成本的影响是间接的;选项D实施了实物检查，“存在”认定的风险大大降低。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】由于产品积压，销售不畅，导致甲公司需要计提大额的存货跌价准备。所以与存货项目的计价和分摊认定有关。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均正确。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强除管理层以外的预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议，选项B不正确;审计的基础是独立性和专业性，选项C不正确。

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】政府审计的依据是《人民共和国审计法》和审计署制定的《国家审计准则》，注册会计师审计的依据是《人民共和国注册会计师法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B不属于适当的标准应当具备的条件。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】适当的标准应当具备相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】除从被审计单位内部其他来源和外部来源获取的信息外，会计记录也是重要的审计证据来源(A对)。同样，被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据(B错)。在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用(C对)。不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定(D对)，注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系。

　　7.

　　【答案】AD

　　【解析】在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;(2)按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。选项AD正确。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均正确。

　　9.

　　【答案】BC

　　【解析】选项B属于与列报和披露相关的认定，选项C属于与期末账户余额相关的认定。