2021年注册会计师考试《审计》章节预习题：审计概述_第2页

　　二、多项选择题

　　1.不属于鉴证业务的有(　)。

　　A.财务报表审阅

　　B.财务报表审计

　　C.对财务信息执行商定程序

　　D.代编财务信息

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。

　　2.列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有(　)。

　　A.合理保证是高水平的保证，有限保证是中等水平的保证

　　B.审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证

　　C.合理保证所需证据的数量较多，有限保证所需证据的数量较少

　　D.合理保证以积极方式提出结论，有限保证以消极方式提出结论

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，有限保证提供的是有意义水平的保证;选项B，依据《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》第四条的规定，其他鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。

　　3.下列选项中，属于鉴证业务的有(　)。

　　A.审计

　　B.审阅

　　C.商定程序

　　D.代编财务信息

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。

　　4.下列各项中，属于审计业务要素的有(　)。

　　A.审计证据

　　B.财务报表编制基础

　　C.审计业务的三方关系人

　　D.审计报告

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。

　　5.下列各项中，属于审计业务要素的有(　)。

　　A.财务报表

　　B.审计证据

　　C.财务报表编制基础

　　D.审计报告

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』审计要素包括审计业务的三方关系人、财务报表(审计对象的载体)、财务报表编制基础(标准)、审计证据和审计报告。

　　6.下列选项中，属于审计基本要求的有(　)。

　　A.遵守审计准则

　　B.遵守职业道德守则

　　C.保持职业怀疑

　　D.合理运用职业判断

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』审计基本要求包括：遵守审计准则、遵守职业道德守则、保持职业怀疑、合理运用职业判断。

　　7.关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有(　)。

　　A.降低检查风险

　　B.避免过度依赖管理层提供的书面声明

　　C.降低审计成本

　　D.恰当识别、评估和应对重大错报风险

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』保持职业怀疑往往会增加成本，选项C错误。

　　8.下列各项中，通常需要注册会计师运用职业判断的有(　)。

　　A.确定财务报表整体的重要性

　　B.确定审计工作底稿归档的最晚日期

　　C.确定是否利用被审计单位的内部审计工作

　　D.评价审计抽样的结果

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性，选项A正确;审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，选项B不正确;确定是否利用被审计单位的内部审计工作应当评价内部审计的客观性、内部审计人员的专业胜任能力、内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注及内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通，而在这一过程需要运用职业判断，选项C正确;不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求要求注册会师在设计、选取和评价样本时运用职业判断，选项D正确。

　　9.注册会计师要对职业判断做出适当的书面记录，下列各项记录内容中，有利于提 高职业判断的可辩护性的有(　)。

　　A.注册会计师解决职业判断相关问题的思路

　　B.注册会计师得出的结论及理由

　　C.注册会计师就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间

　　D.注册会计师收集到的相关信息

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，对下列事项进行书面记录，有利于提 高职业判断的可辩护性：(1)对职业判断问题和目标的描述;(2)解决职业判断相关问题的思路;(3)收集到的相关信息;(4)得出的结论以及得出结论的理由;(5)就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间。

　　10.下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有(　)。

　　A.被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力

　　B.被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性

　　C.被审计单位管理层缺乏诚信

　　D.被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，影响的是长期资产的计价和分摊，属于认定层次的重大错报风险;选项D，可能涉及该项交易是虚构的，影响的是营业收入的发生认定，属于认定层次的重大错报风险。

　　11.下列关于认定层次重大错报风险的说法中，正确的有(　)。

　　A.认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险组成

　　B.注册会计师可以通过设计和实施适当的审计程序降低固有风险

　　C.注册会计师评估认定层次的重大错报风险的目的是确定所需实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以获取充分、适当的审计证据

　　D.认定层次的重大错报风险评估结果必须量化

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B不正确，因为固有风险与注册会计师无关，注册会计师无法降低固有风险，但可以通过了解被审计单位及其环境，评估固有风险;选项D不正确，因为对重大错报风险的评估是注册会计师的专业判断，不能具体量化，只能以“高、中、低”等程度描述。